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外贸企业增值税申报简介 一、概述 增值税出口退（免）税的划分 根据出口货物劳务的性质划分： （一）出口企业、其他单位与修理修配 根据出口企业的经营性质划分： （二）生产企业、外贸企业与非出口企业 根据企业出口贸易的性质划分： （三）出口货物与视同出口 增值税出口退（免）税的方式 免退税 增值税 免抵退税 这里所称的外贸公司特指专门从事跨境国际贸易的专业型外贸企业，在出口退税政策方面适用“免、退”税处理方法，除国家另有政策规定以外，对其出口货物已征或应征的增值税和消费税均予以退还或免征。 二、企业销售情况概况 外贸企业的销售以跨境国际贸易为主，可以按其出口货物的退免税状况不同分为四种情况： 1、出口免税并按规定享受退税； 2、出口免税但无退税； 3、零退税率； 4、出口视同内销。 三、不同退免税状况的税务处理 不同的退免税状况既影响着对具体增值税政策的适用，也影响着申报的具体操作。 对第1、2种状况，其进项增值税发票仅是作为退税凭证，不得作为抵扣凭证。 对第3种状况，与内销处理一致，销项征税，因此其进项增值税发票允许参与抵扣。 对第4种状况，在具体出现时补提销项税额，同时原先不得抵扣的进项税额通过办理《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》参与抵扣。 四、申报表填写 总体来说，增值税的申报是一个逐步由明细向汇总 过渡的流程，类似于财务处理中的 明细帐 总帐 报表这样一个流程。 步骤一：已认证增值税专用发票抵扣联的处理； 步骤二：完成本期销售情况明细和本期进项税额明 细，即附表一和附表二，以及固定资产进项税额抵 扣情况表和抵扣明细表； 步骤三：完成申报主表和相关财务报表； 步骤四：完成全申报及扣款（如有税款）。 外贸企业增值税免退税申报时限 步骤一：已认证增值税专用发票抵扣联的处理 按照目前的政策规定，企业收到的增值税专用发票必须进行扫描认证，但在增值税申报时，增值税专用发票申报抵扣明细表是自动将认证系统中本月实际认证通过的全部发票数据进行了导入，且默认为全部参与当期抵扣，但是对于外贸公司而言，绝大部分甚至全部的购进商品均是用于出口，因此其进项税额按税法规定不允许进行抵扣。 对于这部分不予抵扣的进项税额，在增值税纳税申报表填写中存在不同的观点，在实际操作中主要分为两类： 第一种：通过附表二第二部分“进项税转出”14栏“免税项目用”填列 第二种：通过附表二第三部分“待抵扣进项税额”28栏“按照税法规定不允许抵扣”填列 步骤二：完成本期销售情况明细和本期进项税额明细，即附表一和附表二，以及固定资产进项税额抵扣情况表和抵扣明细表1、附表二（本期进项税额明细）这一张表主要是用来归集附表（抵扣联明细）的数据，比较容易混淆的有以下项目：1）第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明”这一栏是必须在取得《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》的前提下，方能填列，否则是不允许产生数据的。 2）第14栏“免税货物用” 这一栏填写免征增值税项目用，按税法规定应作进项税转出的进项税额。但是不包括免抵退办法出口货物不得抵扣的进项税额。 3）第18栏“免抵退办法出口货物不得抵扣进项税额” 这一栏反映按照免、抵、退税办法的规定，由于征税税率与退税税率存在税率差，在本期应转出的进项税额。就是对前面第14栏的补充，但是该栏仅适用于生产企业，外贸企业无须填写。 4）第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣” 这一栏数据与前一申报期附表二第27栏相衔接。 5）第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣” 这一栏是用于核算本期已通过认证，但按照税法规定暂不予抵扣或不允许抵扣，从而未申报抵扣的专用发票数据。辅导期纳税人填写截至本期末已认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票。 6）第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣” 反映截至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及不允许抵扣且已认证相符的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写截至本期期末已认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票期末余额数。 7）第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣” 这一栏是作为第26栏的一个子项，用来核算按照税 法规定，不允许抵扣的进项税额。 附表二的整个第三部分----待抵扣进项税额，其实 包含了两大部分：一是不允许抵扣的进项税额；另