小微企业的税收筹划及思考ppt.pptVIP

一、税收概述 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 税收的特征概括为： 强制性 无偿性 固定性 税收与我们的生活 （一）谁是纳税人： 消费者 纳税人与负税人 2013年全国“两会”期间，有媒体报道称一个人一辈子要交100万元税。 2009年《福布斯》的“税负痛苦指数”显示，中国内地位居全球第二。 2014年8月24日新华社: 顾客饭馆点只鸡 一条鸡腿被税负吃掉 （二）税收与发票关系：凭发票收税。 （三）谁需要税收： 税收三大原则 　（一）财政原则 税收的财政原则的基本含义是： 一国税收政策的确定及税收制度的构建与变革，应保证国家财政的基本需要。这一原则与税收在组织财政收入中的地位与作用是一致的。 税收是财政收入的基本来源，国家征税的首要目的是为一定时期的政府活动筹集资金，否则税收将失去其存在的必要性 （二）公平原则 　　　税收的公平是指社会成员的税收负担应符合公平标准。 具体包含二层意思：一是条件相同者缴纳数额相同的税收，二是条件不同者缴纳数额不同的税收，前者称为横向公平，后者称为纵向公平。税收公平是横向公平与纵向公平的统一。 （三）效率原则 　　　税收的效率包括经济效率和行政效率两个方面。 　　 税收的经济效率是指政府在以课税方式将经济资源从私人部门转移到公共部门的过程中，所产生的额外负担最小和额外收益最大。税收额外负担是指课税除了给纳税人带来正常的经济负担外，对资源配置和经济运行产生的不良影响。 税制改革： 1、营改增：（铁路运输、邮电通信业） 2、消费税：部分高档消费品（烟、酒、高尔夫球、游艇、私人飞机、娱乐业），严重污染环境、过度消费资源的产品。 3、房产税：扩大个人住房房产税改革试点（上海、重庆）房地产税预计2016年出台 4、资源税：煤炭等资源税改革 关联：严格控制地方政府新增债务 （部分地方政府负债率已超过100%） 二、税收筹划的定义与基本内涵 （二）企业的经营目标 1、利润最大化经营目标 2、企业价值最大化经营目标 3、企业净利润最大化经营目标 企业纳税对经营目标的影响 成本+利润=收入（销售价） 利润=收入（销售价） -成本 二、税收筹划的定义与基本内涵 （三）税收筹划的基本特征 1、前提：遵守或者说至少不违反现行税收法律规范 2、目的：交纳最低的税收或者获得最大的税收利益 3、事前筹划性：通过对公司经营活动或个人事务的事先规划和安排，以减轻税负的目的 谢谢大家！ 第一部分上课到此结束，讲课中 如有不当之处敬请大家批评指正。 陈振明于2014年9月21日 联系电话* 二是在规范的基础上达到涉税损失最少或者较少 机会损失 （优惠政策享受放弃等） 操作损失 （硬伤） 违规损失 （税务机关自由裁量权很大，如查出问题最好争取从轻处理，多找点客观原因。好多问题实际上是一个认识问题，进行交流不一定处理得很重或打官司） * 企业在汇算清交时要注意以下事项： 1、要及时提出减免税申请以便享受各项税收优惠政策。 2、及时做好纳税调整，由于税收制度与会计制度之间差异很大，在成本费用税前列支有明确规定，对于不符合规定的支出要在汇算清交时予以调整；对于应列入的费用要全部列入，否则视同放弃。 3、及时调整免税项目（国债利息等）。 4、及时办理汇算清交，按税法规定时间办理纳税申报。 * 三是在审慎的选择中达到纳税最迟或者较迟 延期纳税： 1、申请缓交 2、一次纳税与分次纳税（如数额较大的债务重组、非货币性对外投资、接受资产捐赠等可在5年内分期纳税） 递延纳税 ： 前期少交后期多交（如固定资产快速折旧等） * 四是在全面的权衡后达到综合利益最大或者较大 1、税收利益=税外利益，谋求税收利益，放弃税外利益；或者反之。 2、税收利益＜税外利益，谋求税外利益，放弃税收利益； 3、税收利益＞税外利益，谋求税收利益，放弃税外利益。 纳税与政府奖励相挂钩，纳税与政府补助相挂钩，纳税与土地供应相挂钩，纳税与绩效考核