年末资金结余支出结转与收支结余的计算和确认..doc

年末资金结余、支出结转与收支结余的计算和确认 一、财政应返还额度的计算和确认 （一）财政直接支付年末财政应返还额度 财政直接支付年末财政应返还额度=财政直接支付财政应返还额度年初数+本年财政直接支付计划数-全年财政直接支付实际拨款数 （二）财政授权支付年末财政应返还额度 财政授权支付年末财政应返还额度=上年财政授权支付额度结余数+本年财政授权支付额度计划数-全年财政授权支付额度实际支用数（即零余额账户用款额度全年实际支用数） =零余额账户用款额度年底结余+年末财政未下达额度数 零余额账户用款额度年底结余=上年财政授权支付额度结余恢复数+本年财政授权支付额度下达数-零余额账户用款额度全年支用数 财政未下达额度=上年财政授权支付额度结余数+本年财政授权支付额度计划数-上年财政授权支付额度恢复数-本年财政授权支付额度下达数 （三）财政应返还额度中基本支出资金结余、项目支出资金结余的计算 1、基本支出资金结余=年初基本支出财政拨款资金结余数+本年基本支出财政拨款计划数-本年基本支出实际拨款数 本年基本支出实际拨款数=基本支出财政直接支付本年实际拨款数+基本支出本年财政授权支付额度实际支用数 2、项目支出资金结余=年初项目支出财政拨款资金结余数+本年项目支出财政拨款计划数-本年项目支出实际拨款数 本年项目支出实际拨款数=本年项目支出财政直接支付实际拨款数+本年项目支出财政授权支付额度实际支用数 基本支出财政授权支付额度实际支用数+项目支出财政授权支付额度实际支用数=零余额账户用款额度全年支用数 （四）财政应返还额度总额的计算 财政应返还额度总额=财政直接支付财政应返还额度+财政授权支付财政应返还额度=基本支出资金结余+项目支出资金结余 （五）零余额账户额度支出中各拨款支出的确认 1、零余额账户本年额度支出中财政拨款支出和财政专户返还支出的确认 单位财政拨款和财政专户返还同时下达零余额账户用款额度时，对下达用款额度数额小的，以其额度下达数作为其用款额度支出数；将零余额账户用款额度全年支出数扣除下达用款额度数小的额度支出数后的余额作为下达用款额度数大的额度支出数。 2、零余额账户本年额度支出中各支出功能科目拨款支出的确认 单位同时有两个及以上支出功能科目拨款下达零余额账户用款额度时，对下达用款额度数额小的支出功能科目，以其下达额度数作为其用款额度全年支出数；将零余额账户用款额度全年支用数扣除下达用款额度数小的支出功能科目额度支出数后的余额作为下达用款额度数大的支出功能科目的额度支出数。 3、零余额账户本年额度支出中基本支出拨款支出和项目支出拨款支出的确认 当基本支出拨款和项目支出拨款都下达零余额账户用款额度时，应根据不同情况确认各自的零余额账户用款额度本年支用数：当基本支出拨款下达的额度数比项目支出拨款下达的用款额度数大，或年末零余额账户额度余额比较少时，以项目支出拨款下达的额度数作为其额度支出数，然后将零余额账户用款额度本年支用数扣除项目支出额度支出数的余额作为基本支出额度支出数；当各自下达的用款额度数相差不大，或年末零余额账户额度余额大时，则应按各自所占比例对零余额账户用款额度本年支用数进行分配，以各自的分配额作为其额度支出数。 二、事业支出结转额的计算和确认 （一）上年财政拨款结转支出数的确认 “财政拨款结转”科目的年初余额反映上年未完项目转入本年继续使用的财政拨款资金。上年未完项目转入本年继续使用的财政拨款资金，只能用于原项目和原支出功能科目的支出，不得用于原项目以外的项目支出，也不得用于原支出功能科目以外的支出功能科目支出。一般预算财政拨款年末结转下年的可能只有项目支出拨款结余；政府性基金拨款年末结转下年的可能既有基本支出拨款结余又有项目支出拨款结余。 由于单位在本年首先要使用上年财政拨款结转资金，完成上年未完成的项目，因此，当上年未完项目本年完成后，应确认和结转其拨款支出。确认的方法如下： 上年未完项目本年完成后，如果实际支出数大于上年财政拨款结转额，则以上年财政拨款结转额确认拨款结转支出；如果实际支出数小于上年财政拨款结转额，则以实际支出数确认拨款结转支出。 （二）上年财政拨款结余支出数的确认 “财政拨款结余—以前年度财政拨款结余”科目的年初余额反映上年已完项目转入本年继续使用的财政拨款结余，一般预算财政拨款上年转入本年的可能只有项目支出结余；政府性基金拨款上年转入本年的可能既有基本支出结余又有项目支出结余。上年拨款结余可以用于原项目以外的项目支出，也可以用于原支出功能科目以外的支出功能科目支出。 由于单位在本年首先使用上年结余资金，且在本年内全部用完，因此，基本支出结余支出，应以“财政拨款结余—以前年度财政拨款结余—基本支出结余”科目的年初余额确认上年财政拨款结余支出数；项目支出结余支出，应以“财政拨款结余—以前年度财政