净资产的核算.PPT

教学目的要求： 通过本章教学，使学生了解事业单位净资产的内容，明确各项净资产的管理要求，掌握事业单位各项净资产核算的方法 教学内容 1、结余及结余分配的核算 2、事业基金的核算 3、固定基金的核算 4、专用基金的核算 重点：1、结余的结转及分配 2、事业基金与专用基金的核算 难点：1、结余的分配 2、各种专用基金来源及账务处理 一、事业单位结余的概念和内容 结余是事业单位年度全部收入与全部支出相抵后的余额，包括事业结余和经营结余两个部分 1、事业结余：是事业单位各项非经营收支相抵后的余额,反映其开展专业业务活动及辅助活动的结果 事业结余不包括实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余和专款结余 2、经营结余：是事业单位经营收支相抵后的余额，反映其开展经营活动的结果 二、结余的核算 一事业结余的核算 为核算事业单位在一定时期实现的事业性收支结余数，应设置“事业结余”账户，该账户属净资产类账户 1、年终将非经营性收入科目的贷方余额转入“事业结余”的贷方 借：财政补助收入 上级补助收入 事业收入(财政专户返还收入) 其他收入 附属单位缴款 贷：事业结余 2、将非经营性支出科目的借方余额转入“事业结余”的借方 借：事业结余 贷：拨出经费 事业支出 上缴上级支出 对附属单位补助 销售税金（非经营业务） 结转自筹基建 3、将当年实现的事业结余（或超支）全部转入“结余分配” 借：事业结余 贷：结余分配 〈二〉经营结余的核算 为核算事业单位在一定时期实现的经营性收支结余数，应设置“经营结余”账户，该账户属净资产类账户 1、年终将经营性收入科目的贷方余额转入“经营结余”的贷方 借：经营收入 贷：经营结余 2、将经营性支出科目的借方余额转入“经营结余”的借方 借：经营结余 贷：经营支出 销售税金（经营业务部分） 3、年末将本年实现的经营结余全部转入“结余分配” 借：经营结余 贷：结余分配 注：如为亏损则不结转 三、结余分配的核算 一结余分配的要求： 1、正确计算结余，各项收入与支出对应结算，不能混淆 2、按规定分配结余，专项资金结存和实行结余上缴办法的预算外资金结余不参与结余分配. 二结余分配的步骤 1、计交所得税（有所得税任务的事业单位） 2、按规定提取专用基金——职工福利基金 3、将未分配部分全部转入“事业基金——一般基金” 三结余分配的核算 为核算事业单位当年结余分配的情况和结果，应设置“结余分配”账户，该账户属净资产类账户。 2、账务处理： 1）计征所得税： 借：结余分配——应交所得税 贷：应交税金——应交所得税 2）提取职工福利基金： 借：结余分配——提取专用基金 贷：专用基金——职工福利基金 3）年末将未分配的结余转入“事业基金” 借：结余分配——未分配结余 贷：事业基金——一般基金 某事业单位年终转账的会计分录： 借：财政补助收入 2 000 000 附属单位缴款 300 000 事业收入 700 000 其他收入 50 000 贷：事业结余 3 050 000 借：事业借余