印尼–2016税务赦免TaxAmnesty法案-KPMG.PDF

e-Tax alert Issue 85 – August 11, 2016 印尼 – 2016稅務赦免(Tax Amnesty)法案 印尼國會於2016 年6月28 日通過一項期待已久且具爭議性的稅務赦免法案(Tax Amnesty Law) ，該法案為第11/2016號法，由印尼總統佐科威(Joko Widodo)簽署 ，並自2016年7月1日 起生效。 此法案目的在增加國家稅收，使稅制改革更具公平性。印尼央行預計該赦免案將可為國家帶來 約560 兆印尼盾（約420 億美元 ）的資金回流 ，以及165 兆印尼盾的清算稅款(Clearance Levy) 。然而，一些分析師對金額並不如此樂觀。 法案焦點 參與稅務特赦之優點 不參與稅務特赦或提交“不完整”資料之影響 針對所有以前年度至最近一期 ，已申報於聲 如果在1985年1月1 日至2015 年12月31 日期 明函(Declaration Letter)之資產 ，皆可豁免任 間 ，有任何未申報資產 ，將會被印尼稅局視 何納稅義務 ，包含： 為“額外資產” ，並根據一般稅法規定處理 。 − 應納稅款 、 − 行政處分；及 − 稅務刑事處分 。 清算稅稅率(Clearance Levy Rate)相較於一 根據一般稅法規定處理 ，應納稅額如下： 般稅率顯著降低 （企業為25% ，個人為 - 如為不參與之情形：依據現行稅法按全額 30% ）。 課徵營利事業所得稅和罰款； - 如為提交“不完整”資料之情形：其差額將 以一般稅率課徵營利事業所得稅 ，並加計 200%的行政裁罰 。 © 2016 KPMG, a Taiwan partnership and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. The information contained herein is of a general nature and is not intended to address the specific circumstances of any particular individual or entity. The KPMG name and logo are registered trademarks or trademarks of KPMG International. KPMG | e-Tax alert Issue 85– August 11, 2016 參與稅務特赦之優點 不參與稅務特赦或提交“不完整”資料之影響 不會對截至去年稅務年度進行稅務查核 、初 步證據調查和/或稅務調查 。 該赦免案涵蓋所得稅 、增值稅以及奢侈品銷 售稅 。 適用於所有納稅義務人 ，包括沒有註冊登記 之納稅義務人 。但已被檢察官調查 、正在進 行司法程序和/或已被判刑之納稅義務人除外 。 將停止任何正在進行的稅務審查 、初步證據 調查及稅務調查 。 凡於2017 年12月31 日前轉讓有形資產( 土 地 、建築物和股份)者則可適用 。 可重複提交聲明函 ，惟截至2017 年3 月 前 ，至多可提交3次 。 參與稅務特赦之影響 − 公司累計虧損不得於以後年度扣抵； 除上所述優點 ，參與稅務赦免有下列影響： − 任何溢繳稅款 （所得稅和增值稅 ）不得於 − 境外匯回之資產 ，自移轉日起 ，必須在印