应收账款的管理目标.PPT

9.3 应收账款管理 （1）信用期限 是企业给予赊销客户的付款时间。 信用期↓销售额↓信用成本↓ 信用期↑销售额↑信用成本↑ 假设赊销额为10000元。 （2）折扣期限与现金折扣 指为鼓励客户尽快付款，而规定在短于信用期内付款时给予客户付款的优惠。 9.3 应收账款管理 假设赊销额为10000元。 [例9－8] （3）收账政策 客户违反信用条件，拖欠以致拒付账款时应采取的策略。 9.3 应收账款管理 [例9－9] 例：某公司2004年销售收入净额为792000元，应收账款平均收款期60天，应收账款的管理成本为2000元，坏账损失率为1％。该公司产品的销售利润率20％，信用条件为(n／30)，企业投资收益率为15％。该公司为扩大销售，决定在2005年将信用条件放宽到(n/60)，预计销售收入936000元，应收账款平均收款期为75天，坏账损失率将增加到1.5％，管理成本增加到3200元，销售利润率不变，假设企业收入均为赊销收入。问是否改变2004年的信用条件。 (1)收益的变动额 ＝（936000－792000）×20％＝28800元。 (2)机会成本的变动额 ＝（936000/360×75－792000/360×60）×15％＝9450元。 (3)信用成本的变动额 ＝9450＋（936000×1.5％－792000×1％）＋（3200－2000） ＝16770元。 (4)增加的信用成本后收益 ＝28800－16770＝12030元。 (5)应改变2004年的信用条件。 9.3.3 应收账款的日常控制 1. 企业的信用调查 9.3 应收账款管理 信用品质(Character) —— 客户履约或赖账的可能性 偿债能力(Capacity) ——主要看流动资产与流动负债的比例关系 资本（Capital）—— 主要是客户资产和资本总量，反映客户实力 担保品(Collateral) —— 可用作抵押的资产 经济情况(Conditions) —— 对经济环境变动的应变能力 9.3 应收账款管理 2.企业信用评估 （1）“5C”评估法 9.3 应收账款管理 （2）信用打分法 （3）监控应收账款 （4）催收拖欠款项 步骤：去电、去函催讨→派人催讨→法律裁决 9.4 存货管理 9.4.1 存货的概念、功能与成本 防止停工待料——原材料、在产品 适应市场变化——产成品 降低进货成本——原材料 维持均衡生产——产成品 存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资。 1. 存货的概念与功能 存货的功能 2. 储备存货的有关成本 9.4 存货管理 采购成本——考虑数量折扣 订货成本——与订货次数有关 储存成本——与储存量有关 订货量↑采购成本↓订货成本↓储存成本↑ 3.存货管理的目标 存货↑采购费用和生产时间↓机动性↑资金占用↑持有成本↑ 9.4 存货管理 管理目标：在存货的成本与收益之间进行利弊权衡。实现两者的最佳组合。 9.4.2 存货规划 1. 经济批量（经济订货量） 注意假设条件：P308。 9.4 存货管理 使存货的总成本最低的订货量。 （1）经济批量的基本模型 订货量↑订货成本↓储存成本↑ 总成本＝变动订货成本＋变动储存成本 解出经济批量： 9.4 存货管理 ①公式法 9.4 存货管理 例：某商业企业年需要销售某种商品360000件，该商品单价为100元，每件年储存成本为2元，每次订货成本为2500元，则： 9.4 存货管理 ②逐批测试法 ③图示法 [例9－13] （2）实行数量折扣的经济进货批量模式 存货相关总成本 ＝ 购置成本＋订货成本＋储存成本 9.4 存货管理 式中：S－数量折扣率 有数量折扣时的经济订货量的计算步骤如下： （1）计算无数量折扣的经济订货量的总成本。 （2）计算不同数量折扣时最小批量的总成本。 （3）比较总成本的大小，确定最佳订货量。 9.4 存货管理 例：东方公司A零件年需要量为6000件，每件单价为60元，供应企业规定每批购买不足1000件的按平价计算；每批在1000件及以上，3000件以下的价格优惠5％；每批3000件及以上的，价格优惠8％，已知每批订货