试析公司治理及内部控制有机融合.doc

试析公司治理及内部控制有机融合摘　要：近年来，随着我国市场经济体系的逐渐完善与改革开放的深入，我国公司企业也面临着新的机遇与挑战。与西方跨国经济巨头相比，我国公司存在着公司治理与内部控制不协调、不融合等问题，致使其缺乏有效的市场竞争力，面临倒闭者逐渐增加。本文立足于这一时代背景，针对公司治理与内部控制的有效结合进行了较为全面的分析，并提出了相应对策。 关键词：公司治理 内部控制 有机融合 21世纪的今天，公司的发展离不开科学地管理和有效地内部控制。公司治理是促进公司内部有效运转的主要动力，也是保障公司内部控制发挥功能的有效前提。公司的内部控制则是公司运行中的重要内部监管力量，又监督着公司治理的运行。现代化的公司发展需要实现公司治理与内部控制的有机融合，共同作用下推动公司的长远发展。 1.公司治理与内部控制的概述 1.1公司治理与内部控制的涵义 公司治理是指公司管理层通过公司的制度系统安排及流程，以使公司的资金、信息、物流、人力等处于一个顺畅的运行之中，以推动公司的整体实力的提升与发展。公司的治理是将公司的生产要素、利益分配、产权要素等合理搭配运行，实现合理的推动。公司的内部控制则是公司为了实现自身的经营目标，保护公司资产的安全、会计信息资料的准确及公司方针政策的有力贯彻而采取的系列内部调控、规划约束及评估等措施的统称。 1.2公司治理与内部控制的关系 公司治理是对公司经营管理行为的一种约束、制约的制度，主要解决的是股东、监事会与董事会间的权责平衡及分配，多牵扯到法律层面的问题。公司的内部控制则主要是董事会或者经济管理层、执行机构为确保公司财务、实现经营目标及加强会计信息的质量水平等而实行的一系列控制举措。内部控制主要是执行机构自身内部建立的管理监控制度，属于公司内部管理层面。 此外，公司治理属于公司的所有者与管理者间的委托关系而形成的，公司的内部控制则属于管理高层与下属管理人员间的、管理人员和一般员工间的等委托关系而形成的。虽然两者都属于委托关系而成的，但是公司治理主要是受到公司法等法律的强制性规定，而公司的内部控制则属于公司内部之间的，不受到法律具体的规定，只有原则性、一般性的规定。 公司治理与内部控制又存在着紧密的联系，相互存在着制约、牵制的关系。健全的公司治理可以为公司的内部控制提供有效的保障。公司的内部控制是公司治理的延伸与具体化。 2.公司治理与内部控制的有机融合 公司治理与内部控制都是公司健康发展的重要推动力量，也是公司的重要组成部分，在公司发展中发挥着重要的作用。21世纪的今天，在现代化的公司发展中，应积极深化对于公司治理与内部控制的认识、准确定位，理解并深化两者的内在关系，积极推动两者的有机融合。 2.1通过健全公司治理，弥补内部控制的局限性 公司治理与内部控制的有机融合，首先表现在通过健全公司治理，弥补内部控制的局限性。由于公司内部控制在制度设计、实际运行时，势必会受到设计者或实际运行者的学识、理念、行为方式以及其中各层级、部门或个人利益诉求等方面的影响，也势必会存在这样或那样的局限性。这些局限性就成为内部控制中的“短板”，随之而来的就是运行效率降低、内部控制成本膨胀、会计信息失真等问题。公司治理是对公司整体运行的掌控，也是公司内部控制的大背景。一定程度上，公司内部控制水平取决于公司治理水平的大环境，只有健全的公司治理，才可以使内部控制的机制得到有效地发挥，提高公司的运行效率与会计信息的真实性。总之，通过健全公司治理，弥补内部控制的局限性。主要表现在以下几方面：第一，要积极发挥审计委员会的有效职能，其作为公司治理中的重要环节，积极接受有关于公司内部的审计、会计及控制等层次的投诉，进而实现领导内审，强化董事会的积极作用，健全公司的治理。第二，要确保审计委员会自身的独立性，其自身行使的职权与其部门人员的工作及利益联系紧密，与公司的健康发展也是十分攸关，只有保持自身的独立性，才可以有效发挥其职能。 2.2深化公司的内部控制，促进治理水平的提升 良好的公司内部控制机制，是公司治理实现目标的重要保障。由于内部控制在公司的发展中处于一个重要的监督管理的位置，所以说，提升公司的治理水平，进而促进公司的健康发展，则必须深化公司的内部控制，提升控制的水平。主要可以从以下入手：第一，要充分发挥内部审计的职能；第二，在内部控制方面，还应积极发挥公司文化环境的积极作用。总之，应从积极提升内部控制的能力水平与控制氛围方面，促进公司治理水平的提升，进而推动公司的健康发展。 2.3公司治理与内部控制融合的时代发展趋势 公司治理与内部控制是现代公司发展中的重要支撑力量，都是不可或缺的现实存在。完善的公司治理与健全的内部控制机制是现代公司发展水平的重要标志与内在追求。在21世