试论我国个人所得税征管现状及应对策略.doc

试论我国个人所得税征管现状及应对策略 摘要：随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开放的进一步深化，特别是党的十五大以后，国有企业加快改革步伐，产业结构加速调整，各种经济成分并存，经济更趋活跃，人民生活水平得到了显著的提高，越来越多的人纳入了个人所得税的征收范围，对个人所得税的征管逐渐成为人们关注讨论的热点问题。而我国现行个人所得税征管已显得越来越不适应。加强个人所得税的征管已显得尤其重要。 关键词：个人所得税；现状；税收征管；策略 中图分类号：F810.42文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）03-0-01 一、我国个人所得税的现状 个人所得税年收入呈明显上升趋势。根据财政部发布的财政收入增长结构分析显示，2009年我国个人所得税完成1737亿元，同比增长19.8%；20100年完成2093.91亿元，同比增长20.5%；2010年完成2452亿元，同比增长17.1%；2011年完成3186亿元，同比增长29.8%。尽管我国个人所得税年收入在大幅度增加，但与发达国家的30%-50%比例还是相差甚远。 出现了“高收入，低税负”的个税征收局面。按理说，掌握社会较多财富的人，应为个人所得税的主力纳税人。而我国的现状是：处于中间的、收入来源主要依靠工资薪金的阶层缴纳的税收占全部个人所得税收入的46.4%，而高收入纳税人(包括民营老板、歌星、影星、球星等)缴纳的税收只占个人所得税收入总量5%左右。形成了“高收入，低税负”的个税征收局面。 二、我国个人所得税税收征管中存在的主要问题 1.个人所得税的征管制度不健全。目前我国的税收征管制度不健全，征管手段落后，难以体现出较高的征管水平。个人所得税是所有税种中纳税数量最多的一个税种，征管工作量相当大，必须有一套严密的征管制度来保证。 2.现行税制体系难以体现公平合理。法制的公平合理能激发人们对法的尊崇，提高公民依法纳税的积极性。而我国现行的个人所得税在税制设置上的某些方面缺乏科学性、严肃性和合理性，难以适应社会主义市场经济条件下发挥其调节个人收入的要求。 3.代扣代缴办法的贯彻不够全面。对扣缴义务人的责任缺乏系统的监管机制虽然国家税务总局早在1995年就制定并下发了《个人所得税代扣代缴办法》，对扣缴义务人的权利和义务作了明确而又具体的规定。但实际生活中，还有部分扣代缴单位的领导和办税人员消极应付。 4.对涉税违法犯罪行为处罚力度不足。在一些发达国家，到每年4月的报税季节，不管你是蓝领还是白领，也不管你是球星歌星还是政治人物，都得把自己上一年的收入和该交的税额算清楚，如实上报给税务部门。 5.税务部门征管信息不畅、技术落后、效率低下。由于受目前征管体制的局限，征管信息传递并不准确，而且时效性很差。不但纳税人的信息资料不能跨征管区域顺利传递，甚至同一级税务部门内部征管与征管之间、征管与稽查之间、征管与税政之间的信息传递也会受阻。 6.全民依法纳税意识薄弱。受历史习惯、道德观念和文化传统等多方面因素的影响，我国大多数人根本没有纳税的意识。随着经济体制改革的深化，社会价值取向被一些负面伦理道德因素所误导，社会上一部分人把能偷逃税视作一种“能力”的体现。 三、解决我国个人所得税征管的几点策略 1.加强户籍管理，充分发挥税收管理。税务登记是纳税人依法履行纳税义务的第一道程序，也是税务机关对纳税人实施管理的第一道关口，直接关系到以后的个人所得税税款征收和监督管理。 2.选择合理的税制模式 目前我国采用的税制模式是分类征收税制模式，这种课税模式既缺乏弹性，又加大了征税成本，随着经济的发展和个人收入来源渠道增多，这种课税模式必会使税收征管更加困难和效率低下。考虑到我国目前纳税人的纳税意识、税务机关的征管能力和征管手段等都还不是很健全。 3.完善代扣代缴与自行申报相结合的征管制度 控制现金实用范围和规模，推行信用卡制度，减少账户外现钞的流动，强化个人收入银行结算制度，促使个人收入显性化，税源透明化。将个人信用卡、存款账号及养老保险、基本医疗保险等社会保障统一起来，逐步建立社会保障编码制度，以便全面了解个人工薪收入、纳税情况及信用等级、社会保障等信息资料。 4.加大对偷漏个人所得税行为的查处、打击力度 搞好个人所得税的征收管理，对偷漏税行为查处、打击得力是关键之一。针对现阶段我国对个人所得偷漏税行为查处打击不力的现状，笔者建议，全国应进行每年多次的个人所得税的专项检查，加强税务部门与有关部门的密切配合。 5.加强税务部门的执法刚性并与社会各部门协作 良好的纳税意识不是天生的，是经过严格的管理后形成的社会风范。主管税务机关内部要设立个人收入评估机构，专