谈企业应收账款风险控制.doc

谈企业应收账款风险控制摘要：在激烈的市场竞争中，应收账款有它存在的必然性和必要性，但是与此同时其带来的资金风险与经营风险却不容忽视。管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用率，也有利于防范资金风险，维护投资者利益，促进企业经济效益的提高 。 关键词：应收账款赊销债权 经营成果信用档案责任制资金风险资金使用效率 Abstract: In the fierce competition in market, accounts receivable has its existence inevitability and necessity. However, at the same time, the capital and operational risk can not be ignored. A effective management of accounts receivable helps to accelerate enterprise capital turnover, improve funds utilization rate, and also to prevent capital risks, maintain the interests of investors, and promote the improvement of the enterprise economic benefits. Keywords: accounts receivable; credit sale; financial claims; operating results; credit record; responsibility system; capital risk; capital using efficiency 中图分类号：F275 文献标识码： A文章编号：2095-2104（2012） 应收账款是企业拥有的、经过一定期间才能兑现的债权。在激烈的市场竞争中，应收账款有它存在的必然性和必要性，但是与此同时企业要关注其带来的资金风险与经营风险。应收账款的风险主要体现在： 一、应收账款加大了企业的现金流出。目前我国的制造业产品普遍成本较高、毛利较低，拿我所在的企业来说，公司产品的平均毛利率只有20%，这就意味着我公司应收账款的80%是自垫资金，这些自垫资金就属于企业的现金流出，包括购买原材料支出、支付的动力费、人工费、日常维修费等支出、设备折旧虽然不属于企业的日常经营支出，但也是企业的前期资金流出。不仅如此，企业还不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，加速了企业的现金流出。 二、应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失。根据我国目前的企业会计准则，企业在增加应收账款的同时也增加了同期的营业收入，从而增加了同期的利润。但是企业的应收账款大量存在，存在坏账的可能性就会随之增加，如果对可能发生的损失不能充分估计，坏账准备提取不足，实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备，就等于夸大了企业的经营成果。 三、应收账款不断增加，增加了企业经营的不确定性。首先，企业应收账款不断增加，致使企业流动资金被大量占用，造成企业流动资金出现短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。为了维持企业的正常运营，企业不得不对外举债。企业在高负债率经营的情况下，不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也使企业面临资不抵债的风险。其次，在应收账款的催收过程中，企业不得不投入大量的人力、物力和财力，加大了催收成本；再次，目前我国企业逾期应收账款的比例在不断上升，坏账损失风险对企业经营的影响越来越大，这些都增加了企业经营的不确定性。 为了充分发挥应收账款扩大销售、增加利润的特殊功能，企业必须加强应收账款管理，从以下几方面控制应收账款的风险。 一，做好应收账款的基础性工作。 1、严格内部控制制度，建立一套完整的赊销制度。赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的额度审批权限审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意。 2、建立客户信用档案。 企业应对客户建立健全信用档案，制定一套完整的信用记录，并对其信用状况进行调查分析 。根据不同的信用情况，采取不同的收账政策。 3、落实应收账款催收责任制。为了防止销售人员片面追求完成销售任务而强销盲销，销售人员是应收账款催收的第一责任人，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到收回资金全过程负责。并与其经济利益挂钩，直至收回资金为止。销售部负责人应监督业务员及时收回货款。财务部门负责销售款项的结算和记录，是应收账款回收的监督部门。 二，加强事后防范管理工作。为保证应收账款债权的及时足额收