资金效益型工程管理审计思索.doc

资金效益型工程管理审计思索杨渡科研创新基地是浙江省农业科学院目前规模最大的农业科研创新基地。2010年，基地共承担包括国家863、农业部948等各类省级以上科研项目208项，合计经费6826.26万元。目前基地承担着国家农业产业体系岗位科学家和综合试验站的10个研究与建设任务，为省农科院的科技创新和成果示范提供条件保障。该院审计室直接参加了基地建设的工程管理审计工作，对工程管理审计的程序与方法进行了有益探索。 一、审计重点 由于基地建设具有建设周期长，资金需求量大，因此，审计室以“现金流”为主线，开展了材料采购价格审计、付款审计、竣工决算审计等，重点关注进度、质量、工程成本控制方面，探索资金效益型工程管理审计之路。 （一）材料采购价格审计 对于大宗材料采购采用询价制度，如电缆、变电设备，装饰材料等，施工单位一般申报价格较高，应重视市场调查，通过市场询价、比价和核价等方法确定价格，防止采购价高质次的材料，提高采购透明度，避免出现个人收受回扣、损害国家利益的现象。 （二）工程进度款支付审计 实际中常碰到施工合同中有“主材价格暂定”、“合同价暂定”等情况，造成工程出现“超预算、超付款”问题。对此，应建议建设单位在审批支付工程进度款时，要根据完工进度确认表、工程量计价清单和招标书、合同书，与现场监理、管理人员核实，结合工程形象进度核定工程量，碰到难以掌握的、涉及造价金额较大的情况会同基建、审计等相关职能部门专业人员共同审核确定。 （三）工程决算审计 因审计力量有限，对规定金额以上的工程决算审计一般采取审计室与中介机构联合审计，实现“双羸”。重视签证单审计，关注重大设计变更，强调建设单位管理方对隐蔽工程的管理及记录，如基地配套用房基础施工过程中碰到土质问题，地基方案变更加固，对加固的面积、加固所用材料应到现场实地测量后据实记录，提高项目施工质量。 二、审计方法 对基地建设资金投入量大、工期紧的大型工程项目一般采用紧密型跟踪，如财政专项资金投入1600万元的杨渡智能温室项目，从项目准备阶段开始介入，对工程设计、工程招标、合同的咨询，工程的实施、主要材料设备的选购定价、工程进度款的审核，主要隐蔽工程及工程验收等工作都做到了跟踪审计。对资金量不大的工程及修缮维修工程主要采用松散型跟踪，从建设实施阶段开始介入，对该阶段的重点环节进行跟踪审计。 （一）前期工作 一是关注立项报告、可行性研究评估报告、初步设计概算等，参与经济可行性工作中相关部分的咨询和分析调查，把好项目决策关，减少决策失误。二是参与招投标过程，促进工程招投标工作的公开、公平、公正开展，保障招标过程的规范，达到规定金额的建设项目原则上采用工程量清单招标，工程量清单由审计室委托具有专业资质的中介机构编制。三是仔细审查招投标文件、答疑纪要、合同、补充条款和注意事项等，防止因合同内容有误或遗漏而造成建设资金的损失浪费。合同中明确规定10万元以上工程造价的结算必须由审计室审定后方可进行，同时规定对施工单位送审金额超过决算审定金额5%的部分按国家有关规定收取审计费，一定程度上遏制了施工单位高估冒算的行为。四是重点审计建设资金落实情况，主要包括资金来源渠道及保障措施。 （二）审计组织与实施 审计工作具体从以下方面着手： （1）工程设备材料管理方面。设备材料采购是否按规定统一招标采购，是否执行规定定额，材料是否按合同收料并经过验收入库，检测报告是否齐全，对施工单位偷工减料、以次充好等问题要重点防范。审计室对某大棚建设审计过程中，发现发往工地现场加工的镀锌钢管，在制作、安装完工后余下材料未及时处理，虚增工程成本。对此，审计室建议项目建设方核实工程成本，加强对现场材料、边角余料的管理，严格工程项目变更手续。建设方根据审计建议采取相应措施，规范了现场材料管理工作。 （2）深入施工现场，实施跟踪审计检查。具体检查内容包括：施工招投标程序是否合法，工程施工费是否合理，综合单价执行、合同外新增内容综合单价计价的合理、合法性等，比较中标价与结算价的差异，分析差异原因。关注审计施工方案的落实与变更，核对有关图纸，判断是否存在虚增工程量问题。对于隐蔽工程采用现场签证与实测实量相结合的审计方法。为确保工程项目能够保质保量顺利地交付使用，审计室配合院相关职能部门对建设项目进行质量、安全审计。通过深入工程项目现场，及时了解项目进展情况，加强对项目实施过程监督。通过参加工程例会，现场调查和访谈等形式，及时了解项目进度控制、投资控制、变更控制等情况，向有关部门提出现场调查建议，反映项目实施过程中存在的问题，尽量避免因建设方代表管理经验不足或监理不负责而出具与实际不符的签证单。通过现场勘察，获得第一手资料，识别施工单位在结算中的错误或舞弊等。 （3）参加招