中石化内控制.doc

本文由jtn022167贡献 doc文档可能在WAP端浏览体验不佳。建议您优先选择TXT，或下载源文件到本机查看。 中石化实施 COSO 内部控制框架体系研究报告 一、本课题的研究背景 内部控制是人类从事社会生产实践活动过程中的一种约束机制， 在 漫长的发展演变过程中，其大致经历了萌芽阶段（内部牵制） 、发展 阶段（内部控制制度） 、形成阶段（内部控制结构）和成熟阶段（内 部控制整体框架）四个发展阶段①。特别是 1992 年美国 COSO 委员会 提出的《内部控制——整体框架》 ，给内部控制理论及实务带来了突 破性的进展。随着其内容由简单到复杂、目标由单元到多元、对象由 局部到整体的演进，内部控制已成为公司管理的重要组成部分，并逐 步形成了涵盖范围广泛、运行严密有序的现代企业内部控制系统，在 实现公司效率经营、防止舞弊、规避风险等方面发挥着越来越重要的 作用。自 2001 年美国安然、世通、施乐和默克等“突发”事件曝光 以来，公司诚信受到普遍质疑，为根治上市公司财务造假，以美国颁 布《萨班斯—奥克斯利》法案为契机，无论是理论界、实务界，还是 政府机构、监管部门和中介机构，都开始给予内部控制更多的关注， 进而在全球范围内掀起了强大的重塑和完善公司内部控制的风暴。 据 了解，截止 2004 年底，在美国上市的公司中，有 60％以上的公司已 经完成了文档描述工作，处于评估和测试阶段；有 30％左右的公司 正在进行文档描述；只有极少部分公司正在准备内控有效性报告。可 以说，内部控制制度已成为国际上现代企业管理的重要组成部分。 中国石油化工股份有限公司（以下简称“中石化公司” ）作为在纽 约、香港和上海三地上市的特大型能源、化工一体化公司，按照《萨 班斯—奥克斯利法案》第 302、404 条款关于凡在美国上市的公司都 必须于 2005 年 12 月 31 日前建立并保持有效的内部控制体系的客观 要求， 以及落实科学发展观、 完善现代企业制度、 规范公司管理行为、 规避公司经营风险、提升公司管理水平、夯实公司长远发展基础的迫 切需要，从 2003 年 5 月开始正式启动了内部控制体系建设工程。在 完成抽查测试和试运行达一年之久的基础上，中石化公司吸收《企业 风险管理——总体框架》 （简称 ERM）的全新理念，充分借鉴和吸收 了我国石油石化企业几十年来积累的大量行之有效的管理方法和成 熟经验， 全面修订并于 2006 年 1 月 1 日起在正式实施了被誉为新 “家 规”和“法典”的《中石化股份公司内部控制手册》 。该控制手册在 完善法人治理结构和理顺公司管理体制的基础上，以 COSO 为框架， 按照业务目标、业务风险、业务流程步骤与控制点、业务流程图表、 相关制度目录和主要控制点相关资料等规范格式，设计了 43 个重要 的内部控制业务流程和权限指引。包括中原油田分公司在内的下属 90 个分（子）公司根据《中石化股份公司内部控制手册》要求，结 合自身的实际情况全面细化和出台了内控实施细则。 从中石化公司两 年多来的内部控制运行情况看， 公司对推行内部控制制度的认识有了 普遍提高，内部控制组织机构基本健全和运转有效，较好地发挥了内 部控制的约束与激励功能， 为实现公司战略目标和经营目标提供了重 要保障。为了进一步加强内部控制的检查评价与考核工作，充分发挥 内部控制的效能，2006 年 8 月 1 日，中石化公司又根据《内部控制 手册》的有关规定，结合本公司实际，制定颁发了《中国石油化工股 份有限公司内部控制检查评价与考核暂行办法》 ，作为公司审计部独 立开展内部控制检查评价工作的依据。但是，由于中石化股份公司内 部存在着多层次的委托——代理关系，特别是企业规模大、业务领域 宽、分支机构数量多、经济关系较为复杂，在通过实施内部控制来规 范各单位及全体员工的行为、实现国有资产保值增值的过程中，必然 会面临各种各样的问题。为此，探索和总结中石化股份公司推行内控 制度的实践经验，特别是对其在权力制衡、风险控制以及与全面预算 管理、ERP 管理信息系统的契合等问题进行系统、深入的研究，不仅 是市场经济体制下建立现代企业制度、转变经营机制、规范管理和规 避风险的内在需要，而且也必将会为国有控股企业选择、构建和实施 内部控制提供可资借鉴的具体案例和经验。 二、中石化公司 COSO 内部控制框架体系的构建 （一）中石化公司的组织结构 中石化公司现有油田勘探开发、炼油、化工、销售及科研、外贸等 全资子公司、控股和参股子公司、分公司等共 90 余家，经营资产和 主要市场集中在中国经济最发达、最活跃的东部、南部和中部地区。 它秉承竞争、开放的经营理念，扩大资源，拓展市场，降本增效，严 谨投资，努力实现着公司利润最大化和股东回报