内部控制价的内容和核心指标体系--高会考试大纲2011.doc

内部控制评价的内容和核心指标体系 评价内容与核心指标 业务描述 有效性 （缺陷） 评价记录 一、内部环境 （一）组织架构 1.董事会及各专门委员会、监事会和经理层的职责权限、任职资格和议事规则是否明确 限、任职资格和议事规则是否明确 2.是否科学界定了董事会、监事会、经理层在建立与实施内部控制中的职责分工 3.董事会是否采取必要的措施促进和推动企业内部控制工作 4.组织机构设置是否与企业业务特点相一致并符合内部控制的要求 5.是否明确了权责分配、制定了权限指引并保持权责行使的透明度 6.是否定期梳理、评估企业治理结构和内部机构设置，发现问题及时采取措施加以优化调整 （二）发展战略 1.企业是否制定科学合理的发展目标和战略规划 2.是否对发展战略进行可行性研究和科学论证，并报董事会和股东（大）会审议批准 3.是否制定年度工作计划，编制全面预算，确保发展战略的有效实施 4.是否采取有效方式将发展战略及其分解落实情况传递到内部各管理层级和全体员工 5.是否及时监控发展战略实施情况，并根据环境变化及时对发展战略做出调整 （三）人力资源政策 1.人力资源政策是否有利于企业可持续发展和内部 控制的有效执行 2.是否制定并实施关于员工聘用、培训、辞退与辞职、薪酬、考核、健康与安全、晋升与奖惩等方面的管理制度 3.是否对关键岗位员工有强制休假制度或定期轮岗 制度等方面的安排 4.是否对掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗有限制性的规定 5.是否将有效执行内部控制纳入企业绩效考评体系 （四）社会责任 1.是否建立严格的安全生产管理体系、操作规范和应急预案，切实做到安全生产 2.是否建立严格的产品质量控制和检验制度，并妥善处理消费者提出的投诉和建议 3.是否采取措施促进环境保护、生态建设和资源节约并实现节能减排目标 4.是否依法保护员工的合法权益，保持工作岗位相对稳定，积极促进充分就业 （五）企业文化 1.企业是否重视文化建设、法制教育、员工培训等工 作并采取措施予以落实 2.企业董事、监事、经理及其他高级管理人员是否在文化建设和履行社会责任中起到表率作用 3.企业是否制定高级管理人员职业道德准则和员工行为守则 4.是否建立法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度，并在企业重大经营业务事项及其合同协议等签订、履行过程中有效发挥法制部门的作用 （六）内部审计 1.内部审计的独立性是否得以保障，审计委员会和内部审计机构是否独立、充分地履行监督职责 2.审计委员会成员履行监督职责的意见表述是否客观并有据可查 3.内部审计机构是否按照审计计划完成内部审计工作并提出审计意见 二、风险评估 （一）风险识别 1.是否建立健全风险评估机制，根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息 2.是否运用适当的技术和工具，准确、持续识别影响战略目标实现的内外部风险 3.是否结合企业的风险偏好，确定相应的风险承受度 （二）风险分析 1.是否运用适当的方法和技术分析风险发生的可能性和影响程度，评估其固有风险和剩余风险 2.是否对评估的风险进行排序，确定重点关注和优先控制的风险 3.是否运用适当的方法和技术对风险进行持续监控，及时对风险进行再识别和再评估 （三）风险应对 1.是否结合剩余风险与风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略 2.对于相互关联的风险，是否从风险组合观出发，综合制定风险应对措施 3.是否分析、掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，并采取适当的控制措施 4.是否持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和分析，及时调整风险应对策略 三、控制活动 （一）控制活动的设计 1.是否综合运用手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制等方法，对各类业务事项的主要风险和关键环节设置了必要的控制措施 2.各项控制措施的设计是否与风险应对策略相适应 （二）控制活动的运行 1.针对各类业务事项的主要风险和关键环节所制定的各类控制方法和控制措施是否得以有效实施 2.对不相容职务应分离而未分离的情形，是否采取了替代控制措施予以弥补 3.是否存在超越权限或不按程序和权限办理业务事项的情况 4.特别授权是否履行相应程序并及时予以确认 5.企业重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等是否实行集体决策审批或者会签制度 （三）特殊性控制活动 1