第三章税收会计.ppt

;学习目标; 第一节 消费税概述;一、消费税的概念; 二、消费税与增值税的联系与区别　 消费税与增值税的区别： 1.两者范围不同：增值税针对所有货物的销售，而消费税针对若干种消费品；　2.两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税 是价内税。　3.两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增 值税是在货物所有的流转环节道道征收。　4.两种的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来 计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。 　　;; 三、消费税的基本特征;四、消费税的作用 （一）调节消费结构 （二）限制消费规模，引导消费方向 （三）及时、足额地保证财政收入 （四）在一定程度缓解了社会分配不公; 第二节 消费税税制要素 1.纳税人 2.征税对象 3.税目及税率 4.应纳税额的计算 5.纳税期限与地点 6.纳税义务发生时间 ; 一、纳税义务人及扣缴义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人。 条例所称单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 对委托加工的应税消费品，以委托方为纳税人,受托方为代收代缴义务人。 “中国境内”是指生产、委托加工和进口条例规定的消费品的起运地或所在地在境内。 ;二、 征税对象;零售环节征收消费税：金银首饰、钻石及钻石饰品，具体要求： 征税范围：仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰 不符合条件的，仍在生产环节交纳消费税的金银首饰 税率：5% 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。 凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费（10%）；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税;计税依据一般规定：不含增值税的销售额 含税销售额÷（1＋17%） 计税依据具体规定： 1.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售按销售额全额征收消费税 2.金银首饰连同包装物销售无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税;【例】按照现行消费税政策规定，在零售环节征收消费税的有（　）。A.啤酒　　 B.珠宝玉石C.金银首饰　　 D.钻石E.钻石饰品 答案：CDE;【例】某金店2009年4月份销售纯金项链10条，向消费者开出普通发票58500元；收到转账支票。要求：（1）应纳消费税（　 ）元；（2）应纳增值税（　 ）元。 应交消费税=58500÷（1+17%）×5％=2500（元） 应交增值税=58500÷（1+17%)×17% =8500（元）;【例】某珠宝店为增值税一般纳税人，2009年5月销售消费者纯金首饰，共收入70200元，随同纯金首饰销售单独计价的首饰盒共收入468元。要求：（1）应纳消费税（　 ）元；（2）应纳增值税（　 ）元。 应交消费税=（70200+468）÷（1+17%）×5％ =3020（元） 应交增值税=（70200+468）÷（1+17)×17% =10268（元）;【例】金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，计算征收消费税的依据是（　）A.组成计税价格　 B.销售额全额 C.金银首饰销售额　 D.购销差价 答案：B;【例】某金银珠宝店，既经营金银首饰，又经营珠宝玉石，已分别核算销售额，则下列经营品种，应在零售环节征收消费税的有（　）。A.纯金项链、手链、戒指　 B.珍珠项链 C.镀金工艺项链　　　　　 D.钻石及钻石饰品 答案：AD; 三、税目及税率 (一)税目 1.烟 2.酒及酒精 3.化妆品 包括成套化妆品 4.贵重首饰及珠宝玉石 5.鞭炮、焰火 6.成品油 7.汽车轮胎 8.摩托车 ; 9. 小汽车 10.高尔夫球及球具 11.高档手表 12.游艇 13.木质一次性筷子 14.实木地板;;(三)具体税目及税率;2、酒及酒精 １）白酒 0.5元/500克 ２0％ ２）黄酒 ２4０元/吨 3）啤酒 ２5０元/吨（3000元/吨及以上） ２2０元/吨（3000元/吨以下）