实验四 计实务.doc

实验四 审计实务 实验目的： 根据提供的审计程序、操作指导及为了完成某一具体的审计步骤而需要使用的审计工具和需要调用的审计文档，完成各项程序 练习确定审计问题的方法、思路及审计调整分录的制作等要求。 一、销售与收款循环审计 、主营业务收入的审计 实验内容： 分析性复核过程： 取得主营业务收入明细表，复核其加计数是否与利润表一致（准确性测试） 主营业务收入复核性分析：趋势分析 收入与成本率分析：科目对比分析 抽查大额的收入：利用PPS抽样，对所有收入广泛抽查（抽查参数自定） 检查收入的来源:利用对方科目分析，检查主营业务收入的生成是否为正常业务交易的结果。 审查主营业务成本确认的正确性： 通过以上分析发现12月份的收入略低于成本，且成本收入比例明显比以前月份高，应作为疑点进一步查证。 运用“审计预警”--“同科目同金额”分析工具发现“主营业务成本”科目12月份有大额的库存商品发出，通过调取发货部门的发运凭证、并追查有关的销售发票副本发现凭证编号：12\115的业务存在没登记的发货，通过进一步查询表明主营业务成本多计10，000元，由此，企业存在多计成本费用，逃避税金的问题，将凭证发送至“excel工作底稿” 制作调整分录： 借： 库存商品-槽车类产品 10，000 贷：主营业务成本-槽车类产品 10，000 将调整分录右键发送至“发送至空白审计工作底稿”，编写审计问题，处理意见，并将相关凭证作为附件添加在底稿中（右键—添加）。 制作“科目审定表”：“审计成果”—“科目审定表”，选择“主营业务成本”。 、应收账款的审计 实验内容： 分析性复核过程： 取得应收账款明细表，复核其加计数是否与资产负债表一致（准确性测试） 对应收账款的借方发生额进行趋势分析 检查应收账款会计处理是否正确：对应收账款对方科目进行分析 抽查大额的应收账款：利用PPS抽样，对所有应收账款广泛抽查（抽查参数自定） 抽查应收账款进行函证：打开“账证查询”—“询证函”，利用PPS抽样结果中的重点样本进行函证（此处仅选择期末借方余额最大的前三个客户）。 取得或编制应收账款账龄分析表：利用“账证查询”—“账龄”，取数来源选择“从辅助账取数”，科目选择“应收账款”，对账龄大于半年的客户，进行联查。 审查应收账款发生认定： 通过以上分析性复核，发现企业6月份应收账款有大额增加，通过账龄分析及函证发现凭证编号6\93，对摘要为“BOC气体(天津)公司21立方CO2罐车”的业务通过函证发现是不真实的销售行为。 制作调整分录： 借：主营业务收入-槽车类产品 581,196.58 应交税金-应交增值税-销项税额 98,803.42 贷：应收帐款-应收帐款 680,000.00 3、将调整分录右键发送至“发送至空白审计工作底稿”，编写审计问题，处理意见，并将相关凭证作为附件添加在底稿中（右键—添加）。 制作“科目审定表”：“审计成果”—“科目审定表”，选择“应收账款”。 (三)、坏账准备审计 实验内容： 审查坏账准备的计提金额是否正确： （1）打开科目余额表，查看应收账款、其他应收款和坏账准备三个科目的余额。 （2）被审计单位按应收账款余额百分比法计提坏账准备，根据实际财务状况和现金流量等信息估计坏账准备计提率为0.42%，已经批准并备案。 （3）根据以上情况，按照坏账准备计提基数（应收账款和其他应收款）确定本年度被审单位应提坏账准备金额，并作调整分录。 注：坏账准备的计提　借：资产减值损失 　贷：坏账准备 —“询证函”中） 检查有无大额整数金额的应付账款和大额调整项（用“审计预警”--“分录模型预警”检查），得到检查结果，进一步查看凭证，将疑点凭证发送到疑点问题中。 2、审查有无和购货无关的应付账款 查账疑点：在对应付账款对方科目分析中发现，被审单位存在相当比例的应付账款对应“银行存款”的业务，其所附的原始凭证均为银行存款进账单和销售发票，经询问证实确属销售业务，被审单位是为转移和隐藏当月销售收入，一般会在其他月份或下一年度予以冲回。基于以上情况，建议将以上4张凭证予以调整（增值税率为17%，所得税率为25%，法定盈余公积10%，任意盈余公积10%） 借：应付账款—应付账款 1 700 000 贷：主营业务收入 1 452 991.45 应交税费 247 008.05 借：所得税 363 247.86 贷；应交税费 363 247.86 借：主营业务收入 1 452 991.45 贷：所得税 363 24