审计资源合在集团内部审计中的运用.doc

审计资源整合在集团内部审计中的运用 监察（审计）室 张冉玮 国有大型集团（以下简称集团）以国有产权制度改革为契机，使其管理机制不断完善，资产质量不断提高，对外竞争力不断提升。但同时在内部控制、项目管理、财务监管等方面还存在诸多问题，如对全资及控股企业的主要经营者无法做到有力监督、对重点建设项目无法做到全过程跟踪监督、对兴办的“三产”及对外投资实体无法做到紧密型监督等。内部审计监督作为内部控制的一种特殊形式，肩负着国有资产的监管重任，审计任务是极其繁重的。 在目前集团内部审计资源极其短缺的情况下, 繁重的审计任务与审计人员自身力量不足之间的矛盾审计资源制约发展的关键因素如何，进一步工作实现审计目标是当前迫切需要解决的问题谈审计资源首先资源的内涵及其分类。审计资源，有广义的理解，也有狭义的说法。广义地讲，审计人、审计职权、审计技术、审计等都可以归入审计资源的范畴；狭义地看，审计作为一种社会活动，其主要资源就是审计人员，审计人员是审计资源中最重要、最活跃的资源。从对审计资源的认识上来看，有些理解主要表现就是对资源的概念缺少理论上的分析，把审计资源的含义宽泛化。认为审计资源就是“人、法、技、财、物”。其实，法本身不可以算是资源，不具有开发的价值，而与法有关的信息则可以是资源；物品本身不是资源，而用来购买物品的钱则是资源。我们说，对于审计资源这个概念，不仅仅从载体的形式来理解或界定审计拥有或掌握的所有东西就都会无一例外地被归入资源之列，偏差将直接造成整合的无序无效审计资源中分离出关键性资源，审计、审计、审计、审计审计资源整合之所以提升审计成果质量的内在要求新形势下审计任务。十六大提出，要建立结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的权力运行机制，从决策的执行等环节加强对权力的监督，突出强调要发挥司法机关和行政监察、审计等职能部门的作用。同时也面临着重大的风险责任。就拿来说，要对其中任何一家企业领导人就其经营决策和业绩做出评价，都必须进行广泛的调查取证和深入的分析研究，所需的人力物力无疑是巨大的同时在审计资源有限的情况下，能否得出比较准确的评价结果，审计监督面临严峻的挑战和重大风险。审计人员严重不足。就拿城市基础设施及市政公用事业项目的投融资国有资产总值300亿元，净资产85亿元全资、控股和参股企业30家，全资、控股审计对象轮审一遍更何况一些审计对象资产规模非常庞大，，其工作量之大，远非个审计人员可以胜任。审计人员结构不相适应。从审计可谓一应俱全，一根针与千条线的关系。审计人员，审计对象却不断翻新。就拿来说，而主业之外多元化经营实在是五花八门要拓展审计深度，就必须对审计对象所在的行业环境、行业规律、行业特点及其技术基础有比较全面深入的理解和把握。审计人员结构审计人员复合性人才较少，审计人员素质参差不齐。审计队伍整素质有了明显提高，但较之政治经济形势发展需要来看，还存在较大差距。可以说，审计人员素质参差不齐的问题比较突出，的审计人才还只占少部分。虽然通过教育培训可以使这一状况得到有效改善，但我们不能等培训搞好了再开展工作，而且形势发展与教育培训也存在一个相互追赶的问题。审计任务与审计人员自身力量之间全面审计做到审计监督盲区同级审计审与有关监督部门缺乏沟通与协作综合来看，审计工作实践迫使我们要寻找出路。我们所面临的问题，一方面是资源不足，另一方面是资源浪费。我们所要做就是为了能够有序、有效地整合好审计资源，首当整合原则。无原则、想当然不求甚解地整合，审计管理从目前应该是最基本的资源整合必须围绕目标而进行只有明确了目标是什么，整合才具有了部署的方向，才能取得最佳效果。资源的配置常常是顾此失彼、脉络不清，难以达到整合的有序，更谈不上产生整合的效果，其根本就是偏离了进行整合的目标，无端浪费了资源。整合过程是围绕目标而进行的一系列行为，是建立在以目标为主的实施手段，没有目标的整合就没有存在的价值，整合就失去了具有的意义明确了目标是整合的最重要原则，才能使资源及方法的配置有的放矢，紧紧围绕目标而进行，使整合发挥出应有的作用。在目标的确立不是随心所欲的，：是企业能力、企业资源力所能及的，各资源的配置必须满足目标要求；围绕目标进行的资源整合能形成整合优势；能够体现整合的目标价值。性原则。整合审计资源是一个系统工程，其基本目标就是优化配置，整合工作就是要把相对独立存在、独立发挥作用的诸多要素凝聚成一个整体，以使之产生规模效企业的资源是有限的，如何使有限的资源发挥出最大的效，这就需要在整合的过程中，利用把握好整合的“度”。在进行为提供更多的决策选择，相关的资源和信息越多越好，在解决问题时，只要能够达到目的，资源利用的成本越经济越好。在凡是资源都想抓过来用，把杂乱无用的资源组合在一起恰恰违背了整合的意义，还可能对有效资源的利用造成损害。整合重在合理、有效、适