2012年矿业权评价师及从业人员-中国矿业权评价师协会.DOC

2012年度矿业权评估师及从业人员 继续教育培训教材 中国矿业权评估师协会 2012年7月 前 言 2011年度的矿业权评估师及从业人员继续教育培训班已经聘请准则编制人员对矿业权评估准则（二）进行了讲解。在2011年矿业权评估高级研修班对《国土资源部关于矿业权评估行业管理的通知》（国土资发〔2011〕40号）进行了讲解。一年来，随着行业管理文件的贯彻执行、评估师对准则的运用中积累的一些经验，发现的一些问题，需要全体从业人员，学习掌握行业管理文件精神，从评估实务的角度，进一步学习理解矿业权评估准则，切实提高评估师的执业能力。 本教材《国土资源部关于矿业权评估行业管理的通知》（国土资发〔2011〕40号）文件由部储量司矿业权评估行业管理人员编制；税费类参数内容由中国地质大学（武汉）杨亚萍教授和吉林大学地球科学学院李淑杰副教授编写；矿业权评估准则的历史沿革由北京经纬资产评估有限责任公司刘忠珍董事长编制；煤矿采矿权评估程序和报告编制由山西儒林资产评估有限公司副总经理卫三宝编制，在此谨向作者表示感谢！最后，真诚地希望广大读者对本教材提出批评和建议。 中国矿业权评估师协会 二〇一二年七月 目 录 国土资源部关于加强矿业权评估行业管理的通知 1 一、切实提高对加强矿业权评估行业管理重要意义的认识 1 二、准确把握矿业权价款评估工作的地位和作用 1 三、理顺关系，明确职责 1 四、切实强化国土资源主管部门对矿业权评估行业的监督管理 2 五、进一步规范矿业权价款评估管理和评估机构及评估师的执业行为 2 六、切实加强矿业权评估机构及评估师资质、资格管理 3 七、完善制度，落实矿业权评估行业自律的相关规定 3 税费参数相关文件讲解 7 第一部分 资源税 7 一、资源税基本原理 7 （一）资源税的概念 7 （三）资源税计税方法 7 二、纳税义务人与税目 7 （一）纳税人 7 （二）税目及适用税率 7 （三）矿产品等级的划分 8 三、应纳税额的计算 8 四、税收优惠及征收管理 9 （一）减免税项目 9 （二）资源税进口不征，出口不退。 9 （三）纳税义务发生时间 9 （四）纳税地点 9 第二部分 企业所得税 10 一、纳税人及其纳税义务 10 （一）纳税人的基本规定 10 （二）居民企业和非居民企业的划分 10 二、征税对象 10 三、 税率 11 （一）法定税率25％ 11 （二）照顾性税率20％ 11 （三）高新技术企业税率15％ 11 （四）预提所得税税率10％ 11 四、应纳税所得额 11 （一）一般规定 11 （二）收入（税法上的收入大于会计上的收入） 12 （三）扣除 12 （四）资产的税务处理 14 五、应纳税额 16 六、税收优惠 17 （一）免征、减征企业所得税 17 （二）民族自治区税收优惠 17 （三）加计扣除政策 17 （五）环境保护、节能节水、安全生产专用设备投资的税收优惠 18 第三部分 增值税 18 一、增值税的概念 18 二、增值税征税范围的一般规定 18 三.增值税的免税规定 18 四、增值税纳税义务人 19 五、增值税税率及计算 19 （一）一般纳税人 19 （二）小规模纳税人 3% 19 （三）计算 19 六、固定资产的进项税额 20 （一）允许抵扣的进项税 20 （二）不允许抵扣的进项税额 21 （三）固定资产进项税额转出的计算 21 第四部分 安全费维简费 22 一、维简费、安全费 22 （一）维简费 22 （二） 安全生产费 23 二、安全费维简费扣除规定 23 三、安全费维简费会计处理及财务影响 23 矿业权评估准则的历史沿革 28 1997年我国第一例采矿权评估项目 28 1999年《探矿权采矿权评估方法指南》 28 一、《1999版指南》评估方法 28 （一）采矿权评估方法——贴现现金流量法 29 （二）采矿权评估方法——可比销售法 30 （三）高勘查精度的探矿权评估方法——约当投资贴现现金流量法 32 （四）高勘查精度的探矿权评估方法——重置成本法 32 （五）高勘查精度的探矿权评估方法——地勘加和法 34 （六）低勘查精度的探矿权评估方法——地质要素评序法 35 （七）低勘查精度的探矿权评估方法——联合风险勘查协议法 35 （八）低勘查精度的探矿权评估方法——粗估法 36 （九）关于贴现率 37 二、《1999版指南》中评估报告主要内容 37 三、《1999版指南》对于矿业权评估发展历程的重要意义 37 国土资发[1999]75号文 39 《2001年矿业权评估指南》 40 一、矿业权评估概论 40 二、矿业权评估方法 40 （一）贴现现金流量法 40 （二）收益法 43 （三）简易收益法 44 （四）可比销售法 44 （五）重置成本法 46 （六）地质要素评序法 48 （