巴西_阿根廷税法体系及借鉴_中国税收科研代表团.pdf

海外税收 OVERSEASTAXATION 巴西、阿根廷税法体系及借鉴 中国税收科研代表团 【摘要】巴西、阿根廷税收立法层次高，以宪法规定税收权力和税收 会审议、通过成为法律，由总统签 立法的主要方面，并以国家税收法衔接宪法和税法。两国税种设置较全 署、公布后实施，可见两国的税收 面，按照联邦、州或省、市三级分别设立税种，各级政府的税收配置也 立法层次都比较高。中国现行税 较合理。 法大多数不是全国人民代表大会 【关键词】巴西；阿根廷；税法体系 通过的法律，而是国务院制定的 行政法规，又以暂行条例居多。一 【中图分类号】F810.422【文献标识码】A 些过时的税法没有及时修正，一 【文章编号】1006-3056（2005）11-0048-03 些应当升格为税收法律的行政法 巴西、阿根廷联邦、州或省、 民有依照法律纳税的义务”，显然 规没有及时升格，一些需要制定 市三级分享立法权，税种设置较 不够，应适当增加有关内容。 的新的税收法律和行政法规没有 全面，各级政府的税收配置也较 2．以国家税收法衔接宪法和 及时制定，税务部门所能做到的 为合理（两国税收法律体系概况 税法 只是加强税收征管。因此，应当加 详见表1）。 为了衔接宪法和税法，巴西 强税收立法工作：及时修正税收 制定了国家税收法，规定了税收 法律，及时把税收行政法规升格 法律的制定、税收立法程序和税 为法律，及时制定新的税收法律 对巴西、阿根廷两国税收 法的内容、对外签订的税收协定 和税收行政法规。 法律体系的评析与借鉴 等等。中国没有税收基本法，只是 4．地方拥有一定的税收立法权 （一）立法 分税种单独制定了一些法规条文， 巴西、阿根廷两国的省、市对 1．宪法规定税收权力和税收 而《中华人民共和国立法法》中只 所管辖的税种享有一定的立法权， 立法的主要方面 有一处提到税收，即第二章第一 这对于地域辽阔、经济发展很不 巴西联邦宪法规定了税收的 节第八条：“下列事项只能制定 平衡的中国是有借鉴意义的。我 基本原则、对征税权的限制、各级 法律：……（八）……税收…… 国可以考虑将地方税的立法权划 政府的税权和政府间税收收入分 的基本制度”，缺乏可操作性。中 分为三个级次：一是在全国范围 享制度以及联邦、州、市的立法 国是否应当制定税收基本法目前 内征收，对宏观经济影响较大的 权。阿根廷联邦宪法也规定了同 尚处于研究中。 地方税种（如营业税），由中央立 自决权相关的事宜。中国宪法中 3．税收立法层次高 法，同时赋予地方一定的调整权 的涉税条文过于简略，仅在第五 巴西、阿根廷两国的联邦税 （如税率）；二是在全国范围内征 十六条规定“中华人民共和国公 法草案由总统或议员提出，经议 收，但是对宏观经济影响较小或 2005-11 48