固定资产无形资产讲解.doc

固定资产与无形资产讲解 固定资产 引入：固定资产核算和管理的意义 第一节 固定资产概述 一 固定资产的概念 指同时具有下列特征的有形资产： 1 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有。 2 使用寿命超过一个年度。 3 为有形资产。 二 固定资产的确认条件 1 该固定资产包括的经济利益很可能流入企业。 2 该固定资产的成本能够可靠计量。 三 固定资产的计量 （一） 初始计量 1 外购的固定资产 2 自行建造的固定资产 3 投资者投入的固定资产 4 非货币性资产交换取得的固定资产 5 债务重组取得的固定资产 6 融资租入固定资产 （二） 后续计量 第二节 固定资产的初始计量 一 外购固定资产 （一）成本计量 1 一般情况下：成本包括买价、相关税费、是固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。 2 一笔款项购入多笔未单独标价的固定资产，应当按照公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 3 超过正常信用期购入的固定资产，如分期付款购入的固定资产，因付款期限长，具有融资性质，应按各期付款额的现值之和确定。 （二）账务处理 例1：(不需安装) 某企业以银行存款购入一台生产用不需安装的设备，发票价格200000元，增值税进项税34000元，包装费1200元，运杂费1200元。 借：固定资产 202000 应交税费—应交增值税（进项税）34000 贷：银行存款 236000 例2：（需要安装）某企业从M公司购入生产用需要安装的机器一台，买价150000元，增值税率17%，包装费1800元，运费2000元，购入后发生安装费2700元。所有款项均以银行存款支付，该设备安装完毕后交付使用。 （1）购入机器时： 借：在建工程 153800 应交税费—应交增值税（进项税）25500 贷：银行存款 179300 （2） 发生安装费时 借：在建工程 2700 贷：银行存款 2700 （3）安装完毕交付使用 借：固定资产 156500 贷：在建工程 156500 例3：（一笔款项购入多项未单独标价的固定资产）见讲稿P2 例4：（超过正常信用期购入） 15万 15万 15万 15万 15万 15万 0 07末 08末 09末 10末 11末 二 自行建造固定资产 成本：由建造该固定资产达到预定可使用状态前发生的必要支出，包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。 （一）账户：在建工程 工程物资 *（二）自营工程 资料 P 5 （三）出包工程 资料 P7 三 投资者投入固定资产 借：固定资产 贷：实收资本 （协议价） 四 非货币性交易取得的固定资产 （一）成本计量 1 非货币性交易具有商业实质：且换入资产、换出资产公允价能够可靠计量，应当以换出资产的公允价作为换入资产成本的基础，但换入资产的公允价更加可靠的除外。 （1） 支付补价方：换入固定资产的成本=换出资产的公允价+支付的补价及相关税费。 （2） 收到补价方：换入固定资产的成本=换出资产的公允价+支付的相关税费—收到的补价 2非货币性交易不具有商业实质： （1） 支付补价方：换入固定资产的成本=换出资产的账面价+支付的补价及相关税费，不确认损益。 （2） 收到补价方：换入固定资产的成本=换出资产的账面价+支付的相关税费—收到的补价，不确认损益。 （二）账务处理 1非货币资产交换具有商业实质 例5：长江公司与华山公司经协商，长江公司以其拥有的专利权与华山公司拥有的生产用设备交换。长江公司专利权的账面价值为300万元（未计提减值准备），公允价值和计税价均为420万元，营业税率5%；华山公司生产用设备的账面原价为600万元，已提折旧170万元，已提减值准备30万元，公允价值400万元，在资产交换过程中发生搬运费2万元，华山公司另支付20万元给长江公司。长江公司换入的设备作为固定资产核算，华山公司换入的专利权作为无形资产核算。 长江公司：