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浅议防范上市公司财务舞弊对策财务舞弊是指用财务欺诈等违法违规手段，给舞弊人带来经济利益，而最终导致他人受到伤害或遭受损失的故意行为，舞弊是现代社会的一个毒瘤。这种行为，歪曲了企业的盈利状况，隐藏了企业在经营管理中的问题，影响了正常的社会经济秩序，危害性极大。 一、上市公司财务舞弊原因分析 (一)公司治理结构不完善 公司治理结构实际上就是有关所有者、董事会和高级执行人员三者之间权利分配和制衡关系的一种制度安排，在中国的现实情况下，上市公司股权结构的畸形直接导致了包括股东大会、董事会、监事会在内的公司治理结构相互制衡关系的扭曲，这为上市公司进行财务舞弊提供了契机。这主要表现在以下几个方面： 1股权结构不合理 我国上市公司存在“一股独大”的问题。“一 股独大”的股权结构，造成大股东与中小股东之间严重的代理问题。直接诱发大 股东操纵和“掠夺” 大股东通过不正当的关联交易、资金担保及占用资金等手段进行“利益输送”，侵害了中小投资者的利益，增加了上市公司的财务风险。 2董事会独立性不强，内部人控制问题相当严重 很多上市公司由于是国有股控股，公司的董事长和经理往往由主管机关直接任命，董事长有时兼任经理，董事会成员绝大多数是企业经理人员。在这种情况下，公司董事会的运作通常被“内部人”或股东控制，而不是以集体利益为基础。 3监事会监督功能弱化，对财务报告难以履行监督职能 目前监事会绝大部分成员均来自于党团组织、工会，这些政工干部或职工代表在对经理层进行业务和财务监督时，缺乏必要的专业知识和能力，不能很好地履行职责。 （二）会计制度不健全 我国新会计准则于2006年2月16日颁布，2007年1月1日正式在上市公司施行。本次准则的最大亮点是充分、广泛地引入公允价值计量属性，但在实际运用的情况下仍然存在潜在的、不容忽视的问题。最为突出的难点有两个方面：一方面，我国资本市场虽然近些年来有了长足的发展，但真正公平的公允价值在某些情况下依然难以获取，这一定程度上会影响财务报告的可靠性。另一方面，公允价值面临的最大挑战是来自关联方的交易方面，如债务重组、非货币性资产交换的再次引入公允价值，这是符合国际会计准则和实务发展要求的，但是当存在关联方时，上市公司可以“轻易地”完成利润的操纵。 （三）外部监督不力 1法律监督不力 近年来，我国为规范上市公司经营行为、健全会计核算、完善会计信息披露 制度等方面制定了一系列的法律法规，也取得了一定的成绩。但由于现代企业制 度的建立刚刚起步，资本市场的发展还极不完善，因此，面对不断涌现的新的经 济事项，法制建设明显滞后于会计实践的发展，这就使得公司在处理新业务时以 自己的目标为标准随意地进行会计处理，为滋生会计舞弊行为提供了可乘之机。 2行政监督不到位 行政监督管辖范围广但审计权力不大，力量不足。我国目前对企业财务会计 信息进行监督的部门主要有财政、审计、证监会、银监会、保监会等，部门之间 既相互重叠又很分散，存在同时一起干预，或一起都不管的现象，导致监督不力。 二、上市公司财务舞弊行为的防范对策 （一）完善公司治理结构 完善公司治理结构是防范财务舞弊，提高会计信息质量的基础。 1改善上市公司股权结构 股权结构是公司治理结构的基础，建立合理的股权结构，可以解决中小股东 与控股股东不对称的现状，提高会计信息披露的质量，避免出现通过财务报告舞 弊而牟利的现象发生。因此分散公司的控制权，真正建立起股东大会、董事会、监事会、经理层等，形成相互制衡的机制，构造多元化股权结构，是治理财务舞 弊的治本之策。 2完善上市公司董事会 董事会是连接所有者和经营者两方面利益的桥梁，可以防止所有者的干预，监控经营者的行为，抑制大股东滥用股权现象。而董事会功能有效发挥的关键在于董事会人员的构成。这方面可以借鉴国外在公司董事会中设立外部独立董事的做法，独立董事是具有董事身份，但不在公司内担任职务，与公司没有实质性利益关系的来自公司外部的董事会成员。并规定外部独立董事的一定比例，同时，设立若干专业委员会，提高董事会专业化水平，以发挥董事会的作用。 3完善上市公司监事会 要增强监事会的独立性，应引入外部监事，加大外部监事的比例，并赋予监 事会更大的权利，使之与董事会完全独立运行，实现监督作用。由于监督人独立 于被监督人，因此对是否有违法现象、以及是否有危害中小股东利益和公司利益 的行为进行监督，使监事会的作用得到真正的发挥。 （二）不断完善会计制度 坚持公允价值观，引入全面收益。公允价值之所以成为上市公司操纵利润的工具，是由公允价值使用者和公允价值所处环境造成的。那些已确认未实现的