现代企业税收筹划工作开展及落实.docVIP

现代企业税收筹划工作开展及落实摘要：税收筹划是当前的一个热门话题，已成为企业管理层和财务人员的一项重要工作。本文结合笔者多年的工作实践，对筹划工作的开展及落实途径进行相关分析。 关键词：现代企业；税收筹划；企业发展 随着经济的发展，其在纳税人理财和管理决策中将占据越来越重要的地位，尽管对税收筹划的定义还没有达成共识，但通过税收筹划，使纳税人充分享受税收政策，降低税收成本，获得企业财富最大化已成共识。纳税筹划是企业在国家税收法律规定的范围内，对企业内部与外部资源进行整合，使得企业能够在处理纳税问题时，实现一定的税收节约。近几年我国税收环境发生巨大变化，水利企业在这种情况下，如何在企业所得税法改革政策向内资企业倾斜的有利环境下，充分发挥自己的优势进行相应的税收策略和规划，这是当前企业最重要的研究课题。 一、企业税收筹划的必要性 １、有助于提高企业的偿债能力，实现企业价值最大化。 一方面，企业纳税具有强制性，必须支付，从而加大了企业现金流出的数量；另一方面，企业可以通过税收筹划降低纳税金额，尽可能地减少企业的现金支出，避免出现现金不足，从而达到增强企业偿债能力的目的。税收筹划可以减少纳税人税收成本，可防止纳税人陷入税法陷阱，不缴不该缴付的税款，有利于纳税人财务利益最大化。 ２、有助于完善现代企业财务管理制度，树立企业良好形象。 随着市场经济的发展、税收制度的完善，纳税的可筹划性愈发突出，要求我们把税收筹划作为完善现代企业财务管理制度的重点来研究，使企业在新的法规下更好的实现企业的最大目标！ 3、确立和评估现代企业财务管理目标离不开税收筹划。 理论界对现代企业财务管理目标的争论较多，有“利润最大化”、”股东财富最大化”、“企业价值最大化”、“持续发展能力最大化”等目标论。但不管哪一种观点，者要求致辞力于提升企业的市场竞争能力和获利能力，都不能回避企业的税收环境，不能不考虑企业的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。只有通过科学的税收筹划，选择兼顾长远利益和眼前利益的最佳纳税方案，才能更大程度的支持现代企业财务管理目标的实现。 二、现代企业财务管理下税收筹划的应用 1、企业融资活动中的税收筹划 筹(融)资的纳税筹划从总的来看，企业筹资主要有两种方式：直接筹资和间接筹资。企业还可以通过融资租赁来达到节税的目的，企业在经营活动中，以支付租金的形式冲减企业的利润，使利润在多个年度分摊，而且融资租赁所使用的固定资产计提的折旧也可以予税前列支，这样可以达到减轻税负的目的，并可以避免因设备过时而被淘汰的风险。 例如，若某企业签订一笔，生产期限为3年，生产这些产品除了本企业原 有的设备外，还需要使用全自动高精确度的设备一台，设备价值200万元，经过测算，该设备投产后，每年能给企业带来利润lO0万元。如何取得该设备才能获得最大的经济收益? (银行利率为7％) 方案一，从资金来源来看，公司利用自有资金和银行贷款来完成设备的添置。其一，利用自有资金支付款项，企业取得的现金净流量的净现值为： 1 000000X P／A(3，7％×(1+7％ X 3)XP／F(3，7％)845，300元 其二，通过银行借款支付款项，每年计提利息，到期一次还本付息，所得税税率为33％，则企业每年取得现金净流量的净现值为： 1000000×P／A(3，7％)+(2000000×7％+2000000／3)×33％ ×P／A(3．7％)2000000 X(1+7％ ×3)X P／A(3，7％)=l，561，127元 通过计算发现，企业通过银行借款支付的方式的净流入的净现值要大7 1 5，827元，这是因为支付给银行的贷款利息于税前扣除了，起到了抵税的作用。 方案二，从租赁的角度来看，企业可以在租金的支付方式上进行筹划。 其一，与租赁公司商定，租期三年，每年支付现金500000元，则企业取得的现金净流量净现值为： 1 000000×P／A(3，7％)一500000×P／A(3，7％)+500000×33％ ×P／A(3，7％)=l，744，960元。 其二，与租赁公司商定，租期三年，预付300000元，第一年末、第二年末、第三年末各支付400000元，则企业取得的现金净流量的净现值为： 1000000×P／A(3，7％) 300000-(40000O一5OO0OO×33％)×P／F(1，7％)一400000—500000×33％)×P／F(2 7％)一(500O00—5O0000×33％)×P／F(3，7％)=1，628，64元 通过计算发现，采用平均支付租金的方案取得的净流入的净现值大，这说明租金支付时间越晚，公