“营改增”对建筑业的影响和对策分析.docVIP

“营改增”对建筑业的影响和对策分析 　　摘要：营业税改征增值税（以下称“营改增”）是我国减轻企业税负的重要实践，也是提高我国各行业综合竞争力的一重大举措。自2016年5月1日起，我??开始全面推进“营改增”试点，建筑行业纳入试点范围，将对其经营管理、税负水平产生重大影响。为此，对“营改增”内涵及其进展、建筑行业“营改增”的意义、实施过程中存在的增值税专用发票管理风险等主要问题进行了分析，并提出了加强增值税专用发票管理等对策和建议。 　　关键词：营改增；建筑业税；负问题；对策 　　中图分类号：F23 　　文献标识码：A 　　doi：10.19311/j.cnki2017.05.056 　　“十二五”规划纲要提出：“要加快我国财税体制改革，逐步调减营业税税收收入，扩大增值税税收范围”。2016年3月23日，财政部、国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）明确，自2016年5月1日起，建筑业纳税人将告别营业税，改为缴纳增值税。建筑业是国民经济的支柱产业，地位举足轻重，与之相关的行业企业较多，专业门类也比较多。研究“营改增”政策会对建筑行业产生怎样的影响，对我国税制体系的改革和进步具有重大意义。 　　1“营改增”内涵及其进展 　　新中国成立之后，我国经历了几次税制改革，其中以1994年的分税制改革影响最为深远，确立了实施增值税、营业税并行的两大流转税体系（除此以外还包括消费税），同时也确立了中央与地方的税收分配格局。2012年1月1日，上海市率先进行了对交通运输业以及部分现代服务业的“营改增”试点改革，到2013年8月继续推广至全国范围。2014年1月，邮政业以及铁路运输业均纳入“营改增”试点改革，同年6月，电信业也正式的纳入了“营改增”试点范围。到了8月，财政部楼继伟部长在向全国人大常委会作预算执行情况报告时表示，最后四个行业将被适时纳入“营改增”试点。在政府报告的表述中，从“力争完成”到“适时纳入”，发出了全面“营改增”将延迟推出的信号，同时也表明了国家对政策改革制定的综合、全面考量及谨慎态度，以期平稳过渡、顺利改革。四年时间，试点区域由点及面，如今已经逐步扩大、推广至全国范围的交通运输业、电信业、邮政业、以及部分现代服务业等。 　　2016年“两会”期间的政府工作报告中，将财政赤字率增加到3%，主要用于减税降费，进一步减轻企业负担。其首要措施就是将全方位的施行“营改增”政策，从2016年5月1日开始，我国将“营改增”试点范围扩大至房地产业、建筑业、金融业和生活服务业这几个行业，并同时将所有企业新增加不动产所包含的增值税纳入抵扣范围，确保所有行业的税负只降不涨。 　　2建筑业实施“营改增”的重要性 　　2.1建筑业内存在的重复征税问题将得到解决 　　2009年，我国实行消费型增值税，这表明作为增值税一般纳税人，在购进机器设备等固定资产时，可以抵扣进项税额，减轻企业设备的投资税收负担。然而作为营业税纳税人的建筑业不能够进行进项税额的抵扣，这在某种程度上极大地抑制、阻碍了建筑业的投资。另外，建筑业施工时所需要的原材料，如钢材、水泥、砂石等，由于建筑企业并非增值税的纳税人，因而他们建筑所需的原材料在取得时产生的进项税额是不能够进行抵扣的，而是最终计入了施工成本，形成了营业额缴纳营业税，从而造成了重复征税问题，因为营业额中包含了未能抵扣的增值税进项税额。对于建筑业重复征税的问题，在一定程度上造成了税负的极大不公平，而建筑业实施“营改增”政策以后，建筑业重复征税问题能够得到有效的解决、甚至消除。 　　2.2有助于建筑业产业的优化和升级 　　实行“营改增”政策的目的是解决服务业和制造业税制不统一的问题，同时取消重复征税，有效地促进社会分工协作，大力发展第三产业尤其是现代服务业。首先，实行“营改增”政策以后，建筑企业可以在更大程度上购买先进技术以及机器设备，由外至内地推动企业将其劳动密集型的运作方式转化、发展成科技技术型，这将更有助于建筑企业往科技化、大专业化方向优化升级，促进建筑业内部的调整、进步与创新，从而有效地巩固我国建筑企业的综合水平、增强我国建筑行业的整体竞争力。 　　2.3有助于提升企业的专业化水平和服务质量 　　目前有很多建筑企业为了提高市场竞争水平，追崇一种大而全、小而全的经营模式，从事施工服务的同时，还从事原材料的供应等，更加偏向于自行提供所需要的服务而非由外部提供，从而导致专业化程度较低。“营改增”政策实行之后，大多数企业若依旧选择内部供应所需原材料，将无法正常抵扣增值税进项税额，因此，实行“营改增”政策之后，将在一定程度上增强社会专业化分工的程度，从而有效的改善大而全、小而全的经营模式，最终将企业转变为大而全的经营模式，有助于优