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财务人员在企业内控中的角色分析 　　[摘 要]随着ERP软件的日新月异，不管是财务人员的综合水平，还是企业的内部管理体系要求都越来越高。文章分析了日常业务容易产生高风险的若干方面，论证了财务人员在企业内控中的重要作用。 　　[关键词]财务管理；职能；制度；内部控制 　　[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.15.345 　　在科技飞速发展的时代，随着ERP软件的不断推动和优化，内部控制的完善决定了ERP流程的清晰程度和企业管理高度。财务人员如何通过自身日常业务扮演好内部控制的角色提高自身价值？本文结合实际工作经验从财务人员工作环境（政府及事业单位财务除外）现状、职能转变、基础工作设置进行分析并提出措施。 　　1 财务人员对风险控制的现状 　　1.1 岗位职能内控环境 　　工作环境直接影响了财务人员职能发挥的有效性和创造性。不同的工作环境带来的负面影响有所不同。 　　国企内部组织架构的管理体系庞大，职能制度和要求较为传统，老员工占比很高，执行力偏弱，思维不够大胆。对此，财务人员优化内控制度、变革岗位管理要求、创新内控模式有很大难度。 　　外资独资企业在实际业务处理中部分内控体系、ERP流程不能很好地融会贯通到中国行情，导致无法操作和实施。中国区财务人员申请修改内控流程的报批手续复杂，且管理层的中西文化碰撞和不信任，造成财务人员才华难以发挥。 　　中外合资企业分两种类型：外资控股和内资控股。股东、职业经理人各自代表利益、立场不同，且大多基层财务人员缺乏外资从业经历，不容易获得外方管理职权。 　　民营企业缺乏执行力，制度形同虚设。民企老板整体规范意识不强，过于随意安排财务工作，财务人员经常游走在法律底线边缘，甚至违背职业道德和法律。 　　1.2 制度和职能管理不完善 　　大部分财务制度复制互联网内容，没有结合企业自身业务修订，长期不更新不更正，执行力不到位。各岗位职能管理的工作内容和要求不清晰，财务人员不能明确地接收到具体工作内容细则。公司不重视培训体制发展、宣贯、普及。 　　1.3 财务人员专业性不足 　　一方面表现在财务人员工作缺乏主动性，不主动思考如何提高工作效率、化解与业务部门的工作矛盾；另一方面财务管理层职权控制、权力的分配和使用不恰当，布置工作任务经常越权、跨越职能范围，例如财务总监跳过财务经理直接管控会计人员。另外，财务人员的专业知识没有跟随业务发展而拓广。 　　2 财务人员内控角色分析 　　2.1 各项制度制定和落实 　　制度设计是财务管理基础。结合实际业务不断完善制度，定期更新、更正。财务审核业务遵循的原则和标准就是规章制度。财务领导应当对下属人员指引方向，及时发现制度内容的瑕疵、不完善，增强财务人员管理的能力、意识的高度。通过主导制度的书写、发布，切身体验到内控的重要性。制度的设计将财务人员思维提升到管理者身份，层次更高，提倡鼓励财务人员勇于尝试设计各项管理制度。 　　落实制度是财务管理的开始。财务人员结合人力资源部年度培训计划，定期在公司内部对财务制度进行培训、宣贯。新制度涉及ERP流程节点，及时要求IT技术人员对ERP进行流程设置修改、测试。 　　执行制度是管理的结果。财务人员对制度执行原则性力度决定了管理的最终结果。按制度流程操作才能真正减少风险，从而起到对内部控制管理流程有效监督。ERP信息化没有得到管理层认可或是财务人员对ERP流程规划缺乏远见性，诸多业务存在人为因素失控。业务流程在信息技术监控下，每个环节的操作过程、执行结果被完整记录，可以为内控提供有效数据。 　　2.2 工作职能范围不明确 　　企业现实管理中的职能范围玩的都是“套路”，没有规范、提供清晰可量化的工作内容，过于表面化、形式化。HR的奖惩制度、员工规范行为制定不科学，导致财务人员只会机械性工作，害怕承担责任，不主动把各项关键细节处理好，缺乏内控管理职责。最常见的例子：应收和税务会计的工作职能范围明确一项，应收会计取财务系统“应交税费―增值税―销项税科目余额”，税务会计取开票系统的本月累计发生额，双方需在月末最后一天核对完发票开具的销项税是否和账面一致。应收和税务是两个不同财务岗位，税务会计月末核对、盘点应收会计开具的发票，很容易发现账面销项税金额与应收会计开具的金额不一致，可以及时发现应收会计是否虚开发票。有目的性、有针对性的工作内容，即使日后出现财务人员离职、工作?动等情况，也无须担心工作环节之间会脱节。 　　另一个因素，集团层面/总部、单体子公司之间的财务职能管理权力范围分配不均匀。集团层面实权过紧导致职能审批过于集中，单体子公司容易推卸责任，业务审批时间周期较长，优化管理方案容易被否决。单体子公司管理实权过大容易产生舞弊行为，总部监控不到全方面细节。另外，财务人