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城市燃气企业内部控制体系构建研究 　　摘要：随着国内经济的快速发展，各个企业之间的竞争也日益激烈，由于市场经济本身存在着多边性，为确保企业在市场竞争中能够稳定发展，加强内部控制具有重要作用。内部控制是企业为实现某种战略目标，保护资产的安全完整以及会计信息的可靠性，所采取的自我调整、约束、规划、评价、控制等一系列行为。为确保内部控制能够发挥最大功效，最为主要的是建立科学的内部控制体系，文章以城市燃气企业为例，展开企业内部控制体系构建路径的研究。 　　关键词：城市燃气企业；内部控制体系；风险控制 　　任何一种经济组织在经营过程中都不可避免地会面临一定风险性，这种风险可能存在于企业的生产过程中、营销过程中或财务控制过程中等，在对这种潜在的风险进行控制或降低风险所带来的损失时，需要有效的落实企业内部控制。内部控制贯穿于企业的整个运行过程中，对企业战略方向、财务管理、生产等各个环节进行监督，确保各个环节的运行安全，以此降低企业的经营风险。由此不难看出内部控制对一个企业经营的重要价值，明确了企业内部控制的价值之后，便是建立科学的内部控制体系，而如何构建这一体系便是下文中将要论述的主要问题。 　　一、内部控制概念分析 　　内部控制是一种企业经营过程中为优化组织结构以及提升企业综合实力的管理行为。就城市燃气企业而言，建立内部控制体系的主要目的是确保企业的经营方向与经营行为符合国家的相关规定。其具体所指的是确保企业的技术安全标准、资产安全、财务报告完整性等，以此提升企业经营效率。在燃气企业建立内部控制体系，除常规内部控制环节外，需要结合企业的自身经营特点，提出安全性，以生产安全为核心，以资产安全为基础保障，建立科学的符合企业实际发展方向的内部控制体系。 　　二、内部控制体系分析 　　（一）组织规划控制 　　组织规划控制主要包括以下几个方面：第一，原理。对整个控制活动进行有效的分配，落实各部分之间的权责，达到互相监督的效果。经由对业务流程的分制，使得同一个领域中各部门能够实现相互监督的局面，对潜在的经营风险予以合理控制。第二，落实内容。对企业间不同属的部门进行重新规划，对其所述职能进行重新分配，并建立合理可靠的工作流程方案。 　　（二）预算控制 　　预算控制方面主要包括以下几个环节：第一，明确目的。对所有可能出现的资金浪费行为进行预先控制；降低高层管理部门复检工作的繁琐性；实现资金效益。第二，控制内容。控制内容主要包括资本预算、经常预算、财务预算等。第三，预算编制部门。针对企业的整体发展方向与战略部署，各个部门的主要人员相互协商编制生产过程需要的编制。各部门根据自身职能范畴进行不同内容的编制。第四，预算的调整。预算调整主要是对预算与实际需求之间的差额进行估算，对影响差额出现的因素进行分析，可采取按周期进行核算的方式进行。 　　（三）内部报告控制 　　内部报告控制所指的是对各环节或各阶段的控制内容以及评估结果以报告的形式予以呈现，也就是为实现整体内部控制的顺利完成提供可靠信息。报告可以经由多种形式呈现，包括不同级别管理人员或职员所提供的报告；内部控制实施阶段所提供的报告；内部控制实施期间所提供的不同内容的报告。多种报告信息的提供，能够更为全面地对企业内部的组织结构、资产结构、财务状况、生产状况等各个环节进行评估，实现企业内部控制的最大价值。 　　（四）内部审计 　　第一，内部审计原则。审计行为与审计执行部门的独立性；审计工作仅持有监督或调查职责；内部审计可跨级上报；与企业的其他机构不存在相关关系。第二，内部审计职责。对财务进行审计，确保企业资产的安全与完整性；对审计工作进行总体管理，以达到提升企业经营效益的效果。第三，职能。对各分工期的相关资料与预算以及报表等进行检查；参与企业的财务会议；向最高管理层直接报告重大事项；对企业经营中存在的问题提出建议。第四，审计报告制度。将各环节与各个部分所得出的审计结果进行全面陈述，并以报告的形式上交。 　　三、内部控制有效性的五个影响因素 　　（一）企业内部环境 　　企业内部环境包括以下几个方面：第一，权责配置。结合燃气企业工期业务的特点与内部控制需求进行内部结构设置；落实各部分之间的权责；制定内部管理手册；确保所有员工明确内部机构设置与岗位职责。第二，人力资源政策。人力资源主要是对企业的在岗职工进行的各项管理，同时包括对招聘过程的管理，以及对员工离职方面的管理等。第三，企业文化建设。树立积极向上的价值观与社会责任感，提倡爱岗敬业、开拓创新、团队协作的精神；强化风险管理意识；发挥管理层的主导作用。 　　（二）风险评估 　　风险评估过程主要指的是对企业运行期间的各种信息进行收集，并对??在的风险进行及时查出，评估风险的影响面，风险成因的分析，最终提出应对风险的对策。简要分析风险