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出版单位内部控制存在的问题与对策 　　摘要：随着我国市场经济的发展，在严峻的市场竞争压力与电子出版物的冲击下，传统出版单位正面临着前所未有的挑战。因此，通过对内部各项经营活动进行有效地控制，对于防范财务舞弊，减少内部管理的损失，提高出版单位的市场竞争能力具有重要作用。文章以如何完善出版单位内部控制问题进行研究，首先从提高经营管理水平、?Y产安全完整、控制内部风险和实现企业战略四个方面介绍了出版单位内部控制的重要性。然后，针对我国出版单位的实际情况，从内部控制风险意识、内部控制制度制定、内部控制落实、内部控制信息沟通以及内部控制的监督机制五个角度分析了现阶段出版单位内部控制存在的主要问题，并在此基础上提出对策建议。 　　关键词：出版单位；内部控制；风险管理 　　自财政部《企业内部控制基本规范》发布实施以来，出版单位结合自身特点积极推进内部控制工作，取得了一定的成效。但是，在企业内部控制制度的实施过程中，也还存在着各种问题。针对上述情况，本文从出版单位加强内部控制重要性角度进行研究，分析了目前出版单位内部控制存在的主要问题，并提出了相应的解决措施。 　　一、出版单位加强内部控制的重要性 　　内部控制是单位为了保护其资产的安全完整，保证经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，实现提高经营管理效率，防止舞弊、控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列制度和方法。目前，市场竞争压力不断加大，出版单位面临严峻的竞争环境，加强内部控制显得更加重要，具体体现在如下几方面。 　　（一）加强内部控制有助于提高经营管理水平 　　内部控制是出版单位生产经营管理的基础，出版单位根据内部控制规范要求，结合本单位内部生产经营特点，如果能够制定出一套完整的内部控制制度可以对图书生产、采购、销售和财务管理等环节进行有效管理控制，将有助于在严峻的市场竞争条件下提高经营管理水平，增强市场竞争能力。 　　（二）加强内部控制有助于资产安全完整 　　出版单位资产主要包括固定资产和图书存货，上述资产具有变现困难的特点。因此，资产的管理水平将直接影响着企业的市场竞争能力与盈利水平。通过加强内部控制能够科学有效的监督和制约物资采购、计量、验收等各个环节，从而能够确保资产的安全完整，减少资产管理中的不利因素。 　　（三）加强内部控制有助于控制内部风险 　　出版单位生产经营过程中，要实现企业生存和长足发展的目标，应坚持全面性原则对生产经营过程中可能发生的风险采取适当的方法预防和控制。通过对本单位各部门内所有岗位进行合理的规划设置，明确部门间的权限划分，将能够有效控制企业内部风险。 　　（四）加强内部控制有助于实现企业战略 　　健全内部控制可以有效地将各部门的制度进行系统融合，把企业的生产、销售、财务等各部门工作结合在一起，从而促使各部门密切配合，以实现生产经营效率的提升，确保企业战略方针得以实现。 　　二、现阶段出版单位内部控制普通存在的问题 　　（一）风险防范意识不够 　　部分出版单位管理者受以往计划经济的影响，往往内控意识淡薄，缺乏风险防范意识，加之在管理工作中，对图书出版流程不清楚，不了解图书编印发过程中的关键控制点，造成对财务、经营等方面风险疏于防范。甚至有的单位认为内部控制制度建设是财务部门的事情，尚未树立全部门、全环节、全员的参与意识，弱化了内部控制制度对本企业实现战略价值的功能。 　　（二）内部控制制度不健全 　　目前，一些出版单位针对内部业务活动控制不足，努力进行着调整，也根据生产经营情况制定了部分内部控制措施，但是仍未覆盖到业务操作的各个环节，存在内部控制不健全的地方。例如在实践中忽视了预算管理控制，编制预算未进行充分市场调查，预算制定缺乏相应的科学性。又例如图书库存管理控制不到位，生产部门和发行部门之间缺乏有效沟通造成生产图书过量印刷，在生产资金被大量占压的同时，也容易导致出版物的滞销。 　　（三）内部控制落实不到位 　　有些出版单位管理者对内部控制制度建设非常关注，制定过程中积极组织相关部门参与，也的确通过各种渠道参考了同行业其他单位的做法。但是，在很多领域与本单位实际情况结合地不够，尤其是未能充分征求基层的岗位人员的意见，使得内部控制只是停留在文件制定层面。而在内部制度印发后，单位内部各部门未对相关工作岗位人员进行培训，作为管理部门为了和生产部门减少矛盾，在实际操作中，则没有做到严格按照制度执行，使得内部控制制度没有真正得以落实，内部控制制度形同虚设。 　　（四）信息传递不及时 　　出版单位信息管理意识和能力较低，对信息的积累、传递和共享缺少主动性、系统性和计划性，造成信息传递受阻。例如，市场销售信息不能及时传递反馈到出版部门，会造成出版物难以反映市场的需求，贻误商机直接影响企业经济效益。又例如企业的财务报告信息