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大数据时代审计风险再思考 　　摘 要：大数据时代的到来，为审计工作的开展提供了新思维和新方法，为审计技术质的飞跃提供了条件，审计风险及其模型也需要再思考。通过对大数据审计基础理论的研究，将大数据审计充分运用到实务工作中，让审计工作更加精准、高效，更大程度上的保障公众的利益。 　　关键词：大数据审计；审计风险；审计风险模型 　　中图分类号：F23 　　文献标识码：A 　　doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2017.08.053 　　1 引言 　　每一次审计技术的质的飞跃都是伴随着其他领域的技术突破。随着大数据时代的到来，审计作为数据密集型行业，迎来了新的思维和更先进的技术，可以预见审计行业也即将迎来一次重大的改变。近年来，不论是国际四大还是国内八大事务所，都或多或少遭到了起诉，其中瑞华会计师事务所甚至受到了停止证券业务的处罚。社会公众对审计报告的信任程度也大打折扣。大数据审计是否能够给审计带来一种全新的环境，提高审计的效率和效果呢？大数据能给审计带来多大程度的变化呢？相信?@些一直都是审计相关职业界和学术界人员十分关注的问题。不过有一点可以确定的是，大数据审计是未来审计的一个大方向，是值得从大数据方向对审计的方方面面进行再思考的，而审计风险的衡量是整个审计过程的最为重要的部分之一。 　　2 大数据时代对给审计带来的新变化 　　2.1 审计资源再分配 　　作为一个提供服务业务的盈利性组织，会计师事务所在考虑审计风险的同时，也会考虑成本效益。而大数据技术带来的大量的、价值密度低的数据，使得对数据挖掘与分析技术能力强的人才的需求变高。传统审计人员也从数据中解放出来，会适当的简化审计程序，降低审计成本，使审计程序变得更加有针对性、更加高效。传统审计人员也应学习回归分析、因子分析等一系列统计分析技术，以适应新的审计方法。审计资源势必会向数据分析方面倾斜，增加对人才培养，技术引进的投入。并且，大数据的过于透明也会造成对数据安全的威胁，可能会侵犯他人隐私或者造成数据泄露。在保障数据安全这个层面，不仅需要事务所投入成本，政府部门也需要制定相关配套的法律法规来规范大数据带来的新变化和对公众在数据安全方面进行正确的引导。 　　2.2 审计数据的再扩展 　　现在为大众所认可的审计模式是现代风险导向审计模式，审计人员在评价重大错报风险的时候，大多数采用审计抽样的方法。毕竟现在公司业务数量庞大，出于对成本效益原则的考虑，这种以局部推断总体的方法也被各方接受了。但是在大数据时代，数据的处理速度加快，数据的存储空间几乎变得无限大，数据的获得也更加便捷，所以审计人员的工作可以从抽查数据中解放出来，转向利用数据挖掘技术和统计分析技术对企业内外部数据的分析，从庞杂的数据中提取出可以利用的审计数据，将更多的精力放在对数据的收集和对未来的预测，从而更好的安排审计工作，制定审计程序。 　　2.3 审计过程的再延伸 　　现代审计，特别是对社会审计来说，能进行的工作还是集中在事后审计。从这方面来讲，国家审计因为其得天独厚的政策优势比社会审计领先很多，例如仅在重庆市就耗费20亿的“金审工程”。社会审计虽没有国家审计的强制力，但是一个完善的可以供社会审计动态跟踪审计数据的平台的建立也只是时间问题。所以未来审计过程势必要将部分精力放在事前审计和事中审计中。毕竟现在纸质数据越来越少，利用程序漏洞和电脑技术对电子数据进行不留痕迹的修改的可能性变大，审计的事前、事中和事后的动态监督可以减少这种提供虚假会计数据的可能性。另外，事前审计和事中审计可以从更多地外源性数据出发，分析企业的发展趋势，可以给企业的决策提供建议，这对于企业来讲也不失为一种管理参考，也缓和了审计师和企业的矛盾，提供了更加舒适高效的从业环境。 　　3 大数据时代对审计风险带来的新变化 　　财务审计风险这个话题一直在不断的研究当中，因为审计内外部环境的变化必定会改变对审计风险的衡量方法。审计风险的衡量判断指导着审计工作的进行，审计工作的不断开展也会对审计风险的衡量进行反馈调整。就像大数据时代的到来一样，技术的提升为审计工作提供了方便，而工作方式的改变会对现有的审计风险产生影响，同时新技术的产生也会出现新的审计风险。 　　3.1 审计面临的新风险 　　审计面临的新风险由大数据审计体系缺陷引发的风险和审计人员行为引发的风险组成。大数据审计体系中涉及数据的采集、处理、分析和存储的问题。在大数据审计的初探阶段，各种审计模式也层出不穷，在数据采集方面可以利用网络爬虫、Chuwa或者Scribe等技术；在数据处理方面，通过SQL语言对结构化数据采集外还可以结合R语言等对非结构化数据进行采集；在数据分析方面可以利用Big Table、Hadoop、Hbase、Spark或者可