第七章 风险评估-评估财务报表层次与认定层次的重大错报风险.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第七章 风险评估 知识点：评估财务报表层次和认定层次的重大错报 风险 ● 详细描述： （一）评估重大错报风险时考虑的因素 （二）识别和评估重大错报风险的审计程序 （三）识别两个层次的重大错报风险 　　财务报表层次重大错报风险：某些重大错报风险可能与财务报表整 体广泛相关，进而影响多项认定。认定层次重大错报风险：某些重大错报风 险可能与特定的某类交易、账户余额、披露的认定相关。 　　在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别 的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与 财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。 （四）控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响　　财务报表 层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风 险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注 册会计师应当采取总体应对措施。 （五）控制（活动）对评估认定层次重大错报风险的影响 　　在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认 定相联系。注册会计师应当考虑对识别的各类交易、账户余额和披露认定层 次的重大错报风险予以汇总和评估，以确定进一步审计程序的性质、时间和 范围。 例题： 1.以下关于重大错报风险的说法中，不恰当的是（）。 A.财务报表层次重大错报风险可能影响多项认定 B.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关 C.财务报表层次重大错报风险可以界定某类具体认定 D.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与审计项因组 成员的经验无关 正确答案：C 解析：选项C不恰与，财务报表层次重大错报风险是审计前财务报表总体上 存在重大错报的可能性，难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定 。 2.在审计风险模型中，控制风险和检查风险是针对下列（）的重大错报风险 而言的。 A.审计计划层次 B.重要性 C.财务报表层次 D.认定层次 正确答案：D 解析：控制风险和检查风险是针对认定层次的重大错报风险而言的。 3.如果注册会计师将财务报表日前适当H期作为函证的截止日，则说明注册 会计师评估的认定层次重大错报风险是（）。 A.高水平 B.低水平 C.特别风险 D.无法应对风险 正确答案：B 解析：注册会计师通常以财务报表日作为函证截止日，如果评估的重大错报 风险水平为低水平时，可以将截止日提前到财务报表日前适当曰期。 4.下列关于认定层次重大错报风险的说法中，正确的有（）。 A.认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险组成 B.注册会计师可以通过设计和实施适当的审计程序降低固有风险 C.注册会计师评估认定层次的重大错报风险的目的是确定所需实施的进一步 审计程序的性质、时间安排和范围，以获取充分、适当的审计证据 D.认定层次的重大错报风险评估结果必须量化 正确答案：A,C 解析：选项B不正确，因为同有风险与注册会计师审计无关，注册会计师无 法降低固有风险，但可以通过了解被审计单位及其环境，评估固有风险。选 项D不正确，实务中注册会计师不一定用绝对数量表达评估的重大错报风险 水平而是选用“高、中、低”等程度描述。 5.下列应对措施不是注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险 确定的总体应对措施的是（）。 A.加强被审计单位审计项目的质量控制复核 B.指派一定比例曾经参与过被审计单位以前年度审计的人员加人审计项目组 C.鉴于被审计单位的审计项目属于连续审计，本年度可以缩减控制测试的范 围 D.安排项目组的高级别成员对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导 和监督 正确答案：C 解析：控制测试属于针对认定层次重大错报风险实施的应对措施，因此C选 项符合题意。 6.针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师在设计进一步审计程序