第6节 营业税.ppt

第六章 营 业 税;;营 业 税;营业税是在我国境内提供应税劳务、销售不动产以及转让无形资产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税。 是我国的重要税种，由地税部门负责征管。;与其他流转税相比，有如下特点： 按行业设计税目税率，具有很强的行业调节能力。 多环节总额课征。 征税范围与增值税的征税范围互为并行补充。;(一)营业税的征税范围 (二)营业税的纳税人 (三)营业税的税率;;3．下列行为中，不应缴纳营业税的是（ ） A．转让在境内使用的无形资产， B．在境内提供应税劳务， C．境内保险机构为出口货物提供保险， D．在境内载运旅客或货物出境; （一）营业税的征税范围; 政策咨询6－1;“境内”的界定 （一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； （二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； （三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （四）所销售或者出租的不动产在境内。;政策咨询6－2;1.提供应税劳务包括: 交通运输业：陆路、水路、航空、管道运输，装卸搬运 建筑业：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。 邮电通信业：邮政、电信。 文化体育业：文化业、体育业。 金融保险业：贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务，保险业。;（一）营业税的征税范围;政策咨询6－4;2.转让无形资产 具体范围:转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉。 以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，转让该项股权也不征营业税。;3.销售不动产 包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。 以不动产投资入股不征营业税。转让该项股权，也不征营业税。 ;;;;政策咨询6－5;（一）营业税的征税范围;;1.纳税义务人 （1）一般规定 纳税义务人为提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 ?负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。;（2）.纳税义务人特殊规定 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务为合资铁路公司，地方铁路运营业务为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务为基建临管线管理机构。;习题6．企业租赁或者承包给他人经营的，以出租人或发包人为营业税的纳税人（ ） 7．建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为营业税的扣缴义务人（ ）;2.营业税的扣缴义务人（P96) 现实中，有些具体情况难以确定纳税人，故规定了扣缴义务人 委托金融机构发放贷款的，受托发放贷款的金融机构 建筑安装业务实行分包或转包的，总承包人。 境外单位或者个人在境内发生应税行为、转让无形资产或者销售不动产而未设有经营机构的，代理者；没有代理者的，受让者或者购买者。 单位或个人演出由他人售票的，售票者。 演出经纪人为个人的，售票者。 个人转让除土地使用权外的无形资产，受让者。 采用分保险业务的，初保人。 ;习题8．下列营业项目，营业税的扣缴义务人是（ ） A．人民银行委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人， B．企业从事长途货物运输业务，以货物接收单位为扣缴义务人， C．建设安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人， D．单位或者个人进行演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人;交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业，3%； 金融保险业，服务业，转让无形资产、销售不动产， 5%； 娱乐业，5％－20%，纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。 ;9．下列经营活动中计算营业税的税率为（ ） A．旅游景点经营索道取得的收入按5%， B．建筑设计收入按5%， C．邮政储蓄收入按5%， D．金融保险业按5%;;一个实例;;本部分内容: （一）营业税应纳税额的计算 （二）营业税计税依据的确定;营业税应纳税额的计算公式为：( P101) 应纳税额＝应税营业额×税率 营业额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。 ;一般规定： 营业额为纳税人提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。(P97);;纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，或者视同发生应税行为而无营业额的由,主管税务机关按下列顺序核定其营业额。