2015年CPA讲义《财管》第十三章混合筹资及租赁05.pdfVIP

下载本文档

3
0
约6.31千字
约 8页
2017-08-29 发布于福建
举报
版权申诉

2015年CPA讲义《财管》第十三章混合筹资及租赁05.pdf

1、本文档共8页，可阅读全部内容。
2、有哪些信誉好的足球投注网站（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。
3、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击这里二次下载。
4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
5、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
6、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
7、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
8、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次，网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档

高顿财经CPA培训中心（三）融资租赁 1.折旧计算按税法规定，融资租赁的租赁费不可抵税时，租赁资产可以提取折旧费用，分期扣除。合同情况计税基础折旧计算（1）合同约以租赁合同约定的付款总额和承租人年折旧=合同约定的付款总额及相关定付款总额在签订租赁合同过程中发生的相关费费用× （1- 时用为计税基础预定残值率）/同类设备折旧年限（2）合同未以该资产的公允价值和承租人在签订年折旧=公允价值及相关费用× （1- 约定付款总租赁合同过程中发生的相关费用为计预定残值率）/同类设备折旧年限额时税基础 2.决策指标：租赁净现值折率：有担保税后债务成本 3.承租人金流量确定（1）若期末所有权不转移【提示】因为期末所有权不转移，因此变价值为0，变现损失=账面净值=计税基础-已提折旧（2）若期末所有权转移高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 4.借款购买的相关金流量【提示】按照9章原理计算【例13- 3】A公司是一个制造企业，为增加产品产量决定添置一台设备，预计该设备将使用4年。公司正在研究应通过自行购置还是租赁取得该设备。有关资料如下：（1）如果自行购置，预计设备购置成本100万元。该项固定资产的税法折旧年限为5年，折旧时预计净残值为5万元。4年后该设备的变价值预计为30万元。设备维护费用（保险、保养、修理等）预计每年6万元，假设发生在每年年末。（2）B租赁公司可提供该设备的租赁服务，租赁期4年，年租赁费25万元，在年初支付。租赁公司负责设备的维护，不再另外收取费用。租赁期内不得撤租。租赁期届满租赁资产所有权不转让。（3）A公司的所得税税率为20%，税前借款（有担保）利率为10%。【补充要求】判断租赁性质，计算租赁净现值，并决策。高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心【解析】 1.租赁方案（1）判断租赁税务性质。该合同符合融资租赁的认定标准（租赁期占租赁资产可使用年限的80%等），租赁费每年25万元，不可在税前扣除。（2）租赁资产的计税基础。由于合同约定了承租人的付款总额，租赁费是取得租赁资产的成本，全部构成其计税基础：租赁资产的计税基础=25×4=100（万元）表13-5　　　　　　　　　　　　租赁方案决策分析　　　　　　　　　单位：万元时间（年末） 0 1 2 3 4 租赁方案：租金支付 -25 -25 -25 -25 高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心计税基础 100.00 折旧 19 19 19 19 折旧抵税 3.80