第三节 营业税1.ppt

第三章 营业税;营业税;营业税;1.2营业税的特点 按行业设计税目税率，具有很强的行业调节能力。 多环节总额课征。 征税范围与增值税的征税范围互为补充 简便易行，容易计征 ;营业税概述;营业税与增值税的关系;营业税;; 所提供或者接受的劳务在境内； 所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或个人在境内； 所转让或者出租土地使用权的土地在境内 所销售或者出租的不动产在境内； 在境内载运旅客或货物出境； 在境内组织旅客出境旅游； 在境内提供保险劳务。;例题;;交通运输业：陆路、水路、航空、管道运输，装卸 搬运 建筑业：建筑、安装、修缮、装饰。 邮电通信业：传递函件或包件（含快递业务）、邮 汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。 文化体育业：表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等。;金融保险业：贷款、融资、租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务、保险业。 服务业：代理、旅店、旅游、饮食、仓储、广告和其他服务业。 娱乐业：歌、舞、卡拉OK厅，音乐茶座，游艺和台球、高尔夫球、保龄球场。 注意：单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务，不征营业税。;2.1.2转让无形资产;（1）销售建筑物及其他土地附着物。 （2）以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。 ★（3）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为按规定征收营业税； ★（4）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为按规定征收营业税。;建筑业;混合销售行为,应缴增值税还是营业税的确定方法与增值税中的相同。 兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算，否则，一并征收增值税。 转让不动产有限产权或永久使用权，单位将不动产无偿赠与他人，均视同销售不动产。 自建建筑物后销售应视同提供应税劳务（按建筑业和销售不动产缴纳两道营业税），若自用则自建行为不属应税劳务。;营业税;委托发放贷款的，受托发放贷款的金融机构 建筑安装业务分包或转包的，总承包人。 境外单位或者个人在境内未设有经营机构的，代理者；没有代理者的，受让者或者购买者。 进行演出由他人售票的，售票者。 演出经纪人为个人的，售票者。 采用分保险业务的，初保人。 个人转让除土地使用权外的无形资产，受让者。;例：某企业委托银行发放贷款，取得贷款利息收入，根据税法的规定，该企业为营业税纳税义务人，应当就其取得的该利息收入依法缴纳营业税。同时，仍根据税法的规定，该税款并非由该企业自行计算直接缴纳，而是由受托发放贷款的银行负责从其向该企业支付的贷款利息中代为扣除应缴的营业税，并以扣除税金后的余额向该企业支付。该银行代扣的该税款，由其按照规定的解缴税款期限向有关税务机关申报缴入国库。 该银行即为“扣缴义务人”，该企业仍然为“纳税义务人”，解缴税款期限应当“比照营业税纳税人有关解缴税款期限的规定”确定。 ;营业税; 今销五福（5%）交流见文（3%）;【例题】;例题;【例题】;;3.1.1一般情况下营业税计税依据的确认 一般情况下营业税的计税依据是纳税人所提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产时向对方收取的全部价款和价外费用。 ;价外费用，包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。 ★但不包括同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。 ;营业税;计税依据的具体规定;;计税依据的具体规定 ;建筑业;【例题】;;小结：“自建”缴税情况;【例题】;例题;;【例题】;计税依据的具体规定;金融保险业;金融保险业;【例题】;金融保险业;【例题】;金融保险业;;【判断题】;计税依据的具体规定;计税依据的具体规定;;计税依据的具体规定;计税依据的具体规定;;;;【例题】——计算题;;计税依据的具体规定;;销售不动产或受让土地使用权;【例题】;、;;【例题】;营业税;;【例题】;2.某饭店元月份的经营情况如下，客房收入978万元，饮食收入245万元，出售纪念品等商品收入为182万元，该饭店下属旅行社总收入为285万元，其中组织境外旅游支付境外旅行社接团费用50万元。以上业务均未分开核算。计算该饭店应纳营业税。 解：查得适用税率为5％， 元月份营业额＝978＋245＋182＋285－50 ＝1640（万元） 应纳