第五篇 营业税会计.ppt

以下项目中，目前使用5%税率征收营业税的有（）。 A、网吧 B、图书资料借阅 C、台球 D、期租 C 某民政部门批准的非营利文化博物馆2006.7发生下列业务： （1）收取物价局标准的会员费20000元 （2）出租房屋办展览取得租金收入20000元 （3）举办历史文化讲座取得收入30000元 （4）经营打字取得打字收入50000元 （5）代销福利彩票取得手续费收入10000元 （6）博物馆门票收入5000元 要求：计算： （1）该博物馆应纳的文化业营业税 （2）该博物馆应纳的服务业营业税 （3）说明其免税的业务项目 （1）该博物馆应纳的文化业营业税=30000×3%=900元 历史文化讲座按照文化业税额目计税额 （2）该博物馆应纳的服务业营业税额=20000×5%+50000×5%+10000×5%=4000元 出租房屋按照服务业——租赁业征收营业税额；打字经营应按照服务业——其他服务征收营业税；代销福利彩票收入应按照服务业一代理业征收营业税。 （3）说明其免税的业务项目 按照物价局规定标准收取的会员费和博物馆门票收入免征营业税。 12.23 13 九、纳税义务发生时间、纳税期限、地点 纳税义务发生时间：收讫营业收入或取得索取营业收入款项凭据的当天 1.转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 2.单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。 3.将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。 4.扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 九、纳税义务发生时间、纳税期限、地点 5.建筑业纳税义务发生时间为： ①实行合同完成后一次性结算价款办法的工程项目，其纳税义务发生时间为施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天； ②实行旬末或月中预支、月终结算，竣工后清算办法的工程项目，其纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天； ③实行按工程形象进度划分不同阶段结算价款办法的工程项目，其纳税义务发生时间为各月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天； ④实行其他结算方式的工程项目，其纳税义务发生时间为与发包单位结算工程价款的当天。 6.金融机构的逾期贷款纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利的当天。 九、纳税义务发生时间、纳税期限、地点 纳税期限：5、10、15日、或1个月 金融业：一个季度 保险业：一个月 增值税、消费税：1、3、5、10、15、1个月 九、纳税义务发生时间、纳税期限、地点 地点： 应税劳务发生地（1、5、6、7、9） 机构所在地（2、3、5、7、9、10、11、12） 不动产所在地（4） 铁道部、各银行总部、各保险公司总公司集中缴纳——中央 其它——地方 九、纳税义务发生时间、纳税期限、地点 纳税人不论当期有无营业额，均应按期填制“营业税纳税申报表”，并于次月一日起至十日内向主管税务机关申报纳税。营业税纳税申报表一式两联：一联为申报联，申报时交税务机关收存；另一联为收执联，申报时交税务机关确认后收回作为核算凭证。《营业税纳税申报表》的格式见表5—1。 某公司某月取得以下收入： 1.代售大型演唱会门票32000元，其中包括代售手续费3000元。 2.代销中国福利彩票60 000元，取得代销手续费1 000元 3.委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币80 000元。 4.举办一期培训班，收取培训费2 000元，资料费400元 计算上述业务应交应缴纳的营业税，计算该公司应代扣代缴的营业税。（1）代售门票手续费应纳营业税额=3 000×5%=150 （2）福利彩票手续费应纳营业税额=1 000×5%=50 （3）国外咨询收入不属于境内提供劳务，不征营业税 （4）培训班收入应纳营业税额=（2 000＋400)×3%=72 上述业务共应缴纳的营业税额=150＋50＋72=272 （1）广告业务缴纳营业税额=（100-10-40）×5%=2.5万元 注意不能减除广告制作费。 （2）主办时装表演按文化业缴纳营业税额=6×3%=0.18万元 （3）无形资产投资入股不缴纳营业税。 （4）转让广告案例编辑制作权按转让无形资产缴纳营业税额=8×5%=0.4万元 某集团公司兼营运输、建筑、房地产、金融等业务。2006年4月发生下列业务。试计算该公司当月应纳的营业税税额。 (1)承运一批出口货物运输业务，全程收费50000元。运抵边境时改由国外运输公司承运，支付其承运费20000元。 (2)承接一项装饰工程作业，工程所用原材料及物资、动力价款共计150000元，全部由对方提供。公司收取装饰费