高校内部控制评价研究.pdf

研究与创新 IStudyandInnovation 高校内部控制评价研究 — — 模糊层次综合评价法的运用 中南民族大学高校风险预警防控研究中心 方 芸 江西师范大学计算机信息工程学院 李建元 2010年我国颁布的 《国家中长期教育改革和发展规划纲要》 合评价，为决策提供支撑，因此是一种十分合适的方法。 (2010—2020)提出要探索建立符合学校特点的管理制度和配套政 一 、 高校 内部控制评价指标体系构建 策，加强学校财务会计制度建设，完善内部控制制度。2012年财政部 目前，对于高校内部控制评价指标如何设置，理论界并没有统 印发了行《政事业单位内部控制规范(试行)》，自2014年1月1日起施 一 的标准，笔者认为可以基于内部控制五要素评价高校内部控制 行。该规定对进一步提高高校内部管理水平，规范内部控制，加强廉 系统的有效性。在以目标导向构建的内部控制框架中，内部环境 、 政风险管理做出了具体规定。高校内部控制的评价是高校对内部控 风险评估、控制活动、信息与沟通 、内部监督是密不可分的，对控制 制的有效．1生进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。我 环境的认定和评价是评价内部控制有效性的基础；在风险评估要 国高校面向市场办学，在经费筹集和使用上有很大的自主权，资金 素中，全面的风险识别、对风险发生可能性和风险发生后的影响程 来源多元化和使用复杂化是必然趋势，与此同时，高校面临的风险 度的准确判断决定了控制关键点和控制方式的选择 ，基于风险分 正 日益增加，因此，构建一个科学的内部控制评价系统，可以帮助高 析的应对策略则是确定控制程度与方法的直接依据 ；控制活动是 校发现内部控制在设计和运行方面存在的问题和缺陷，为内部控制 风险应对策略的具体化；真实、相关 、及时的信息收集 、加工 、传递 目标的实现提供合理保证，并使高校的内部控制系统处于持续优化 有利于高校内部各组织及时发现和纠正管理中偏离控制 目标的行 过程中，不断适应变化的外部环境 ，是我国高校控制风险、实现健康 为；健全的内部监督机构设置和监督机构间的密切配合为高校内 和可持续发展的重要保障。模糊层次综合评价法主要应用于概念内 部控制的有效运行提供有力保障。基于此，可建立由以上五个方面 涵明确、但外延模糊的事项评估，在高校内部控制的评价中，很多因 构成的高校内部控制评价指标体系。 素的评价是无法精确描述的，模糊层次综合评价法可以把边界不清 (一)控制环境 (1)组织架构与权责划分。评价高校的组织架 楚的模糊概念用量化的方法表示出来，并对高校的内部控制进行综 构是否合理，权责划分是否明晰，决策权、执行权和监督权是否相互 表 1 高校绩效考核评分设想表 预算执行情况进行概括和总结。绩效预算信息反馈是预算管理的 最后一个环节，强化支出的绩效考评和信息反馈有利于高校因时 维度 关缝揖际 与战咯 定量化 可获 评分 目荷井联 得陆 制宜对预算作出调整 ，为下一次的预算编制 、执行、考评提供参考 经费陡用合理度 T +10％ Y 18．3： 财务维度 贼务预算的执行吸控制 T 一10％ Y 1 依据，从而不断提高高校的预算管理水平。 过程是否违反财务制度 T 一10％ Y 1 砷捌币及学生枷 务态度 T +1O％ Y 1 客户维度 对学生宿舍日常匐哩白々协调度 T +10％ Y 1 [本文系湖南省哲学社会科学基金项 目“基于作业预算的高校 时学生强教y币提龃要求的踟赴炜 瓦 T 十5％ Y 10． 财务评价体 系研究”(编号：11YBB042)、教育部教育科学 “十一五” 学生就业细织情况 T +20％ Y 内部业翁赫￡维度 教9骷鲫lI及考；辛 兄 T +10％ Y 3