个人所得税制度对缓解收入分配不公影响分析.doc

个人所得税制度对缓解收入分配不公影响分析摘要：处于经济转型期的中国，其收入分配不公表现在城乡、不同收入组、行业、地域之间等方面。我国现行个人所得税制度因课税模式落后、费用扣除不合理、税率结构不科学、税收征管不力，没有发挥其调节收入分配的职能，成为导致收入分配不公的诸多原因之一。需通过变革现行课税模式、明确关于我国个人所得税的税种归属、调整税率结构、强化税收征管、建立负所得税制度等措施来完善个人所得税制度，缓解收入分配不公。 关键词：收入分配不公；个人所得税；收入调节；负所得税 1.收入分配不公的表现 1.1城乡居民收入差距 农村居民家庭人均纯收入在1978年为133.6元，2010年增加至5919.0元；同期城市居民家庭人均可支配收入从343.4元增加至19109.4元。虽然农村居民家庭人均纯收入指数与城市居民家庭人均可支配收入指数于2006年同为670.7，在此之后前者增长慢于后者，收入差距呈扩大趋势。1978年城乡居民收入差距比为1：2.57，2010年扩大至1：3.23（见图1）。 数据来源：《中国统计年鉴—2011》，10—2城乡居民家庭人均收入及恩格尔系数 1.2不同分组居民人均可支配收入差距 按不同收入组农村居民人均纯收入计算，2010年低收入组1869.80元和高收入组14049.69元的收入差额为12179.89元，差距1：7.5。低收入户纯收入占总纯收入的5.81%，而高收入户则占到了43.63%（见图2）。 按不同收入组城市居民家庭人均可支配收入计算，1997年最低收入户和最高收入户的收入差额为7820.69元，差距为1：4.22；2010年最低收入户5948.11元和最高收入户51431.57元差额为45483.46元，差距较1997年扩大为1：8.65。最低收入户可支配收入占总可支配收入的3.94%，而最高收入户则占到了34.10%。 数据来源：《中国统计年鉴—2009》，9—6 城镇居民家庭基本情况，9—23按收入五等份分农村居民家庭基本情况 1.3不同地域居民收入差距 1991年东西部人均GDP差距为1.86倍，2010年该差距扩大到2.06倍[1]1—6。 按各地区农村居民人均纯收入计算，2010年全国平均水平为5919.01元，收入最低的甘肃、贵州、青海分别为3424.65元、3471.93元、3862.68元，收入最高的上海、北京、浙江分别为13977.96元、13262.29元、11302.55元[1]10—21，收入最低的甘肃与收入最高的上海之间的收入差距为1：4.08。 2008年城市居民人均可支配收入最低的甘肃、新疆、青海分别为13188.55元、13643.77元、13854.99元，最高的上海、北京、浙江分别为31838.08元、29072.93元、27359.02元[1]10—15，最低的甘肃与最高的上海之间差距为1：2.41。 1.4不同行业职工平均工资差距 2010年各行业职工平均工资最低的农林牧渔业、住宿和餐饮业、水利环境和公共设施管理业分别为16717元、23382元、25544元，最高的金融业、信息传输计算机服务和软件业、科学研究技术服务和地质勘查业分别为70146元、64436元、56376元[1]4—15，最低的农林牧渔业与最高的金融业之间收入差距为1：4.20。 同一行业职工平均工资在不同地区也有较大差距，如农林牧渔业最低的辽宁10040元与最高的天津40221元之间收入差距为1：4.01；金融业最低的甘肃35311元与最高的北京164643元之间收入差距为1：4.66。职工平均工资最低的辽宁农林牧渔业与职工平均工资最高的北京金融业之间的差距为16.40[1]4—16。 1.5社会贫富差距扩大 以上四方面的收入分配情况表明，我国社会贫富差距正在扩大。国际上通常将基尼系数0.4作为衡量贫富差距合理度的标准。根据中国经济学家的计算，2000年中国城乡居民收入的基尼系数为0.417，2002年为0.454，2004年为0.53。这一标准高于美国、法国、日本、波兰、印度的0.3～0.4。接近俄罗斯、伊朗的0.43～0.46，低于巴西和南非的0.59。[3] 虽然经济发展面貌在以经济公平为主导情况下较平均主义时有很大改观，但是收入分配不公对于中国顺利完成转型产生一定阻力。当前的中国收入分配呈金字塔形，少数收入远远超过平均水平的人组成了富裕群体，中低收入群体人数众多，且低收入、贫困人口等弱势群体因收入分配不公而不断扩大，形成马太效应。 2.从个人所得税税制角度分析收入分配不公原因 产生收入分配不公的原因有多种，包括各群体因所掌握的资源不同、公共财政政策的缺陷等。在公共财政的缺陷中，个人所得税的