《小企业会计准则》背景分析及日常账务规范.ppt

小企业会计准则背景分析及日常账务规范;;目录;;5;哪些企业适用小企业会计准则？;;一、已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，是否可重新执行小企业会计准则？;目录;一、资产的日常账务规范;2、备用金 可在“其他货币资金”科目下或单设“备用金”科目核算，除增加或减少拨入的备用金外，使用或报销支出不再通过该科目核算。 3、各种应收预付款项 不再计提减值准备，确定无法收回时，直接计入“营业外支出”。已确认为坏账的款项又收回时，计入“营业外收入”，并入应纳税所得额征税。 ;4、应收票据 （1）严格背书转让 （2）贴现账务处理： 不附追索权(银行承兑汇票):借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 附追索权（商业承兑汇票）：借：银行存款 财务费用 贷：短期借款 （3）确定无法收回时，转入“应收账款”;（二）存货;3、增值税不允许抵扣的情况 ①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； ②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； ③非正常损失的在产、产成品所耗用的购进货物或应税劳务； ④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； ⑤本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 ⑥一般纳税人有下列情形之一者，不得抵扣进项税额：会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的。 ⑦一般纳税人按简易办法计算增值税额，不得抵扣进项。 ⑧未按规定取得、未按规定认证或 取得的抵扣凭证未按规定开具。 ;4、周转材料， 采用一次转销法进行会计处理，在领用时按其成本计入生产成本或当期损益；金额较大的周转材料，也可以采用分次摊销法进行会计处理，增设在库、在用、摊销明细科目核算。出租或出借周转材料，不需要结转其成本，但应当进行备查登记。 ;（三）固定资产;3、固定资产折旧范围 小企业应当对所有固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不得计提折旧。 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除： （一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； （二）以经营租赁方式租入的固定资产； （三）以融资租赁方式租出的固定资产； （四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； （五）与经营活动无关的固定资产； （六）单独估价作为固定资产入账的土地； （七）其他不得计提折旧扣除的固定资产。 ——《中华人民共和国企业所得税法》第十一条 ;4、固定资产折旧期限;5、固定资产折旧方法;6、固定资产修理;（四）无形资产;无形资产摊销;（五）投资资产;（六）长期待摊费用的会计税收处理;资产盘存： 库存现金的短缺或溢余，存货盘盈盈亏，固定资产盘盈盘亏，应通过“待处理财产损溢”科目核算：然后按照管理权限经批准后处理时，通过“营业外收入”“营业外支出”来处理。 资产损失申报：清单申报、专项申报。;二、负债和所有者权益;应交税费; 税法的收入 收入总额： （1）销售货物收入 （2）提供劳务收入 （3）转让财产收入 （4）股息、红利等权益性投资收益 （5）利息收入 （6）租金收入 （7）特许权使用费收入 （8）接受捐赠收入 （9）其他收入 视同销售收入 不征税收入、免税收入 ;所得税视同销售收入 　企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（实施条例第二十五条　） 所得税视同销售行为收入金额的确定： 属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买