成都中级会计职称培训老师刘越旦课件：第01章：《企业会计基本准则》与企业所得税法差异(35页).ppt

修订理由：在基本准则修改前，已经印发了新的第39号准则《公允价值计量》，可以认为这是一种协调和配合。 一方面根据新形势、新情况，对公允价值的计量和做法已经有了新的要求和内涵，因此应该修改会计准则中对公允价值的要求和表述； 另一方面，公允价值计量的确非常重要，从39号准则的印发和基本准则的修改我们可以看出，企业会计准则体系开始正式在会计计量中大规模引入公允计量模式。 第一章： 《企业会计准则-基本准则》与企业所得税法差异 试问：公允价值好还是历史成本好？ 上市公司和非上市企业相比。 第一章： 《企业会计准则-基本准则》与企业所得税法差异 （二）公允价值在《企业会计准则-具体准则》的应用 公允价值在新会计准则体系中的运用主要体现在投资性房地产准则、非货币性交易准则、债务重组准则、金融工具准则、资产减值准则、租赁准则和套期保值准则中等。 【案例1】上市公司“山水文化”对投资性房地产采用公允价值计量（详见新会计准则在实际工作中的应用PPT）。 【案例2】可供出售金融资产：利润的调节剂（详见新会计准则在实际工作中的应用PPT）。 第一章： 《企业会计准则-基本准则》与企业所得税法差异 （三）公允价值计量涉税业务处理 1.《企业所得税法》第八条 ：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。【据实扣除原则】 2.《企业所得税法实施条例》第五十六条：企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。【计税基础:历史成本】　 第一章： 《企业会计准则-基本准则》与企业所得税法差异 企业会计准则与税法差异及调整 主讲老师：刘越旦 中国注册会计师·律师 电话：158 0283 3374 第一章：《企业会计准则—基本准则》与企业所得税法差异 第二章：《企业会计准则第1号—存货》与税法差异 第三章：《企业会计准则第2号—长期股权投资》与税法差异 第四章：《企业会计准则第3号—投资性房地产》与税法差异 第五章：《企业会计准则第4号—固定资产》与税法差异 第六章：《企业会计准则第6号—无形资产》与税法差异 第七章：《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》与税法差异 第八章：《企业会计准则第14号—收入》与税法差异 第九章：《企业会计准则第13号—或有事项》与税法差异 第十章：《企业会计准则第18号—所得税》 内 容 提 纲 第一节　适用范围的差异分析 第一章： 《企业会计准则-基本准则》与企业所得税法差异 企业会计准则 企业所得税法 第二条 本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业（包括公司，下同）。 第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 《企业所得税法》不仅适用于企业，还适用于其他取得收入的组织，包括事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会、家民专业合作社以及取得收入的其他组织。 《企业会计准则》不适用这些组织，事业单位适用《事业单位会计准则》，依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等，适用于《民间非营利组织会计制度》。 第一章： 《企业会计准则-基本准则》与企业所得税法差异 《企业所得税法》将企业分为居民企业和非居民企业。企业身份不同，纳税义务也不相同。 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。简单的说，就是依法在中国成立，或者实际管理机构在中国。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 第一章： 《企业会计准则-基本准则》与企业所得税法差异 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 第一章： 《企业会计准则-基本准则》与企业所得税法差异 总而言之，有机构、场所的，对其取得的境内所得和境外有实际联系的所得征税。无机构、场所的，对源于中国境内的所得征税。总之，只要是通过我国赚