课件第4章借贷记账法的应用.ppt

课堂练习 1、生产完工A产品110件，验收入库。单位生产成本400元。 2、销售给甲公司A产品100件，单位售价600元，收到甲公司开出的面值为70，200元、期限为2个月的商业汇票一张。 3、销售给乙公司B产品40件，单位售价1，000元，货款尚未收到。 4、收到客户所欠货款129，870元，其中：甲公司为84，240元、乙公司为45，630元。上述款项均已存入银行。 5、开出转账支票支付广告费5，000元。 6、结转本月已销产品成本6万元，其中：A产品为4万元、B产品为2万元。 7、计算本月应交城建税及教育费附加共计3，660元 作业 形成性考核作业册 作业2 习题四 第五节 利润及分配的核算 一、利润的初步计算 1、营业利润＝ （主营业务收入＋其他业务收入）－（主营业务成本＋其他业务成本）－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用＋投资净收益 2、利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 3、税后利润＝利润总额－所得税费用 二、利润的核算 本年利润 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 营业外收入 营业外支出 主营业务收入 其他业务收入 所得税费用 从年初到本月末至累计实现的税后利润（1～11月） 12月份：余额为零 结转全年利润 累计发生的亏损 三、利润分配业务 （1）按税后利润的10%提取法定盈余公积 （2）按税后利润的一定比例提取任意盈余公积 2、向投资者分配利润（股利） 1、提取盈余公积金 四、账户设置 1、“本年利润”账户 2、“利润分配”账户 3、“所得税费用”账户 4、“盈余公积”账户 5、“应付股利”账户 五、利润分配的核算 利润分配－未分配利润 利润分配－提取法定盈余公积 利润分配－应付现金股利（应付利润） 本年利润 收入 成本、费用 全年净利润 转入净利润 分配的利润 或股利 提取的盈 余公积 余：未分配的利润 年终结转 实际分配数 六、账务处理 1、结转各项收入 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 2、结转各项费用、成本 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务支出 营业外支出 管理费用 财务费用 销售费用 3、计算应交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 5、提取盈余公积金 借：利润分配 贷：盈余公积 7、年终结转 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 4、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 6、应向投资者分利 借：利润分配 贷：应付股利 课本P94 例题 作业 作业2 习题七 谢谢大家！ * * * * 第四章借贷记账法的应用 回顾：企业资金运动过程 -W A Pm …P … 供 产 销 举借债务 吸收投资 G 筹资 w —— G’ 分配利润 缴纳税金 利润形成与分配 小结：工业企业主要经济业务类型 （一）筹集资金：（资金筹集业务） （二）供应过程：（材料采购业务） （三）生产过程：（产品加工业务） （四）销售过程：（产品销售业务） （五）财务成果：（利润形成与分配业务） 第一节 筹资业务的核算 一、筹资业务的基本内容 企业资金来源 投资者 投入的资本金 向债权人 借入的款项 实收资本 长期借款 短期借款 二、筹资业务涉及的主要账户关系 实收资本 企业实际收到 投资人以各种 形式投入的资本 库存现金 现金形式 的投资 银行存款 存款形式 的投资 原材料 材料形式 的投资 固定资产 设备形式 的投资 无形资产 专利形式 的投资 长期借款 短期借款 银行存款 库存现金 三、具体业务核算 见例题 第二节 工业企业采购过程的核算 一、需要核算的主要经济业务 1、计算材料采购成本 买价（不含增值税） 采购费用（运输费、装卸费、保险费、包装费、入库前的整理挑选费及途中合理损耗等）但不包括采购员的差旅费 应计入管理费用 2、结算业务 贷：银行存款、库存现金、应付账款 应付票据、预付账款 3、材料验收入库 4、增值税的处理（本册书不要求） （1）是以增值额为征税对象（税率17%） （2）采取“税款抵扣办法”征收 即：应纳增值税额 ＝当期销项税额－当期进项税额 二、会计核算 1、账户设置 “在途物资”账户 “原材料”账户 “应交税费—应交增值税（进项税额） 原材料 买价（不含增值税） 采购费用 实际采购成本 入库材料的实际成本 在途材料的实际采购成本 库存材料的实际成本 领用材料的实际成本 在途物资 验收入库材料的实际成本 应交税费－应