审计学课件——第四章审计证据与审计工作底稿.ppt

a 实物证据证明存在性最强 b 口头、环境证据证明力较弱 c 外部证据证明力一般高于内部证据 d 书面证据有被伪造涂改的可能 ①对文件记录真伪的考虑 ②使用被审计单位生成信息的考虑 ③证据相互矛盾的考虑 ④获取审计证据时对成本的考虑 ①顺查法：检查顺序与会计处理的程序一致 验证：完整性 适用：内控不健全客户 ②逆查法：检查顺序与会计处理的程序相反 验证：真实性 适用：内控健全客户 ①详查法：检查所有会计资料 特点：效果好，效率低 适用：问题客户 ②抽查法：审查样本，推断总体 特点：效率高，风险大 适用：内控健全客户 8.分析程序---书面、环境证据 (1)含义：注会通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 (2)方法 ①趋势分析 ②比率分析 ③合理性测试 ④回归分析 (3)运用的阶段 风险评估程序 实质性程序 总体复核 必须实施 必要时实施 必须实施 (4)步骤 ①选择适当的数据关系 ②对数据关系进行分析 ③识别异常的数据关系或波动 ④调查异常数据关系或波动 ⑤得出结论 以毛利率分析法为例： 确定毛利率分析； (2)估计期望值。08年与07年供产销持平，07年毛利率为25%，08年应为20%左右； (3)执行当期计算，为35%； (4)分析数据差异，确定重大差异； (5)询问调查非预期差异 做出解释 佐证 修订期望值 下列关于审计程序的说法中，不正确的是（ ） A 检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证 据 B 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点 C 对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其 他证据予以佐证 D 分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息 不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系 第二节 审计工作底稿 审计工作底稿的编制 ---行业协会检查中暴露出的问题 某省注协在审计质量年度抽查中发现，会计师事务所业务质量存在问题较多，其中T事务所在审计工作底稿中存在问题较为集中、典型。 1.某酒店审计项目。审计档案中有该项目的审计业务底稿，却无审计业务约定书。 解析 审计工作底稿不完整。 审计工作底稿的编制 ---行业协会检查中暴露出的问题 2.某电影公司审计项目。某电影公司资产总额500多万元，下属有18个放映站，财务管理既有统一核算的放映站，又有实行承包制的放映点，财务收支错综复杂。而编制的审计计划中审计范围、目标、重点和步骤只有一句话：审计2007年度财务收支是否真实、合法。 解析 审计工作底稿记录不确切。 审计工作底稿的编制 ---行业协会检查中暴露出的问题 3.某生产企业审计项目。现金盘点表中反映现金短缺3000多元，被审单位出纳、财务主管均无签字，也无被审单位公章，而审计人员签字处只有一个“王”字。 解析 审计工作底稿手续不齐全。 审计工作底稿的编制 ---行业协会检查中暴露出的问题 4.六个单位的年度财务报表审计项目。六个单位共计6份无保留意见的审计报告及其相应的审计记录，签字注会均为李某、赵某，底稿记录时间前后只有7天。 解析 审计工作质量没保证。 一、审计工作底稿的定义 审计工作底稿是审计证据的载体，是指注会对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 ①审计人员的工作记录 内容 ②从被审单位或其他部门取得的原始资料 ③审计人员接受并审阅他人代为编制的审 计记录 二、审计工作底稿的形成 内容完整，详略得当 １.形成要求 格式规范，标识一致 记录清晰，结论明确 被审单位的名称 审计项目名称 审计项目时点或期间 审计过程记录 2.基本要素 审计标识及其说明 审计结论 索引号及页次