小企业会计准则第三章负债.ppt

第三章 负债 二、小企业流动负债的计量 （一） 短期借款 短期借款，按借款实际收到（借款合同注明的未来应偿还借款本金）计量入账，发生的借款利息直接计入财务费用或应付利息。 预收账款 职工薪酬的会计处理 （1）对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划规定的拟辞退职工数量、每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债。 （2）对于自愿接受裁减的建议，按照或有事项准则预计将接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债。 实质性辞退工作在一年内完成，但部分付款推迟到一年后支付的，应当选择与预计支付期相同期限的银行贷款利率作为折现率，对辞退福利折现后计量。 甲企业委托乙企业加工材料（非金银首饰），原材料的实际成本为150 000元，加工费用为60 000元，由受托方代收代交的消费税为6 000元，材料已经加工完毕并验收入库，加工费尚未支付。甲企业对材料采用实际成本进行日常核算。 若甲企业将收回加工后的材料直接用于出售 借：委托加工物资 150 000 贷：原材料 150 000 借：委托加工物资 60 000 应交税费——应交消费税 6 000 贷：应付账款 66 000 借：原材料 210 000 贷：委托加工物资 210 000 （1）企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。（一年内）（2）企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议 借：管理费用 贷：应付职工薪酬--辞退福利 2、辞退福利的确认条件： 3、计量： 本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。 小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。 （五）应交税费 应交增值税还应当分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏。 小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。 某企业将自己生产的产品用于厂房建设，产品的成本为100 000元，按税法规定应交增值税34000，甲公司的有关会计处理为： 借：在建工程 134 000 贷：库存商品 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 1．销售需要交纳消费税的物资应交的消费税， 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 2．以生产的产品用于在建工程、非生产机构等，按照税法规定应交纳的消费税， 借：在建工程”、“管理费用”等 贷：应交税费—应交消费税 应交消费税 随同商品出售但单独计价的包装物，按照税法规定应交纳的消费税， 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税， 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本， 借记“材料采购”或“在途物资”、“库存商品”、“固定资产” 贷：银行存款”等科目。 按照税法规定，企业委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款（除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外）。 这里的委托加工应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资的成本 委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，应由受托方代收代交的消费税 委托加工应税消费品 借：委托加工物资 贷：原材料 借：委托加工物资 贷：原材料 发出委托加工物资 借：原材料（原料＋加工费＋消费税金） 贷：委托加工物资 借：原材料（原料＋加工费） 贷：委托加工物资 收回委托加工物资 借：委托加工物资 （加工费＋消费税金） 贷：应付账款