小金库防范与治理 第一节(ppt).ppt

山东财经大学 教授 硕士生导师 赵 英 林 为加强山东省会计队伍建设，提高 会计人员继续教育质量，增强会计人员 继续教育的针对性和有效性，根据财政部 《会计从业资格管理办法》(财政部令第26号)、 《会计人员继续教育规定》（财会〔2006〕19号） 以及山东省财政厅有关会计人员继续教育的文件具 体规定：对我省持有财政部门统一颁发的会计从业 资格证书的人员（以下简称持证人员）， 于2012 年普遍进行“小金库防治相关知识继续教育”的文 件精神，特举办本讲座。 本讲座的具体安排 一、“小金库”的定义与治理法律依据； 二、“小金库”的具体案例； 三、设置“小金库”的动机； 四、小金库的处罚规定； 五、为什么“小金库”会屡禁不止； 六、查“小金库”的技巧； 七、治理“小金库”的措施； 八、应该建立防治“小金库”的长效机制。 一、“小金库”的定义与治理法律依据 根据《国务院办公厅转发财政部、审计署、中国人民银 行关于清理检查“小金库”意见的通知》（国办[1995]29 号）和《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小 金库的具体规定的通知》（财监字[1995]29号）的规定， “小金库”的定义为：凡违反国家财经法规及其他有关规 定，侵占、截留国家和单位收入，未列入单位财务会计部门 账内或未纳入预算管理、私存私放的各项资金，均属“小金 库”。 　 通过“小金库”的定义可以看出“小金库”资金是由相 关人员的主观意识，采取各种手段，将单位资金纳入少数人 控制，为方便少数人随意支配使用国家资金而私自设置的小 钱柜。 　　 我们说“小金库”违法，是有法律依据的，主要 的法律法规如下： 1. 1995年《国务院转发财政部、审计署、人民银行 关于清理检查“小金库”的通知》(国办发〔1995〕29 号文件），明确了“小金库”的性质与表现，即：“违反法律法规 及其他有关规定，将应列入的而没有列入符合规定的单位账簿的各 项资金（含有价证券）及其形成的资产”。并指出其主要表现形式 有七种：一是违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；?二是用资产 处置、出租收入设立“小金库”；三是以会议费、劳务费、培训费 和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；四是经营收入未纳入规 定账簿核算设立“小金库”；五是虚列支出转出资金设立“小金 库”；六是以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；七是上 下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。 2. 《中华人民共和国预算法》 第四十五条　预算收入征收部门，必须依照 法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。 不得违反法律、行政法规规定，擅自减征、免征或者缓征 应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入。 第四十六条　有预算收入上缴任务的部门和单位，必须 依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上 缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简国库）， 不得截留、占用、挪用或者拖欠。 第五十条　各部门、各单位应当加强对预算收入和支出的 管理，不得截留或者动用应当上缴的预算收入，也不得将不 应当在预算内支出的款项转为预算内支出。 3. 《中华人民共和国会计法》 第十六条明确规定：“各单位发生的各项经济业务 事项应当在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算，不得违 反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核 算。” 4. 《行政单位财务规则》（财政部令〔1998〕第9号） 第十条规定：“行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。……”。 5. 《事业单位财务规则》（财政部令〔1996〕第8号） 第十三条规定：“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。” 6.《中华人民共和国刑法》明确规定： （一）私分罚没财物罪（《刑法》第396条）。私分罚没财 物罪，是指司法机关、行政执法机关，违反国家规定，将应当上 缴国家的罚没财物，以单位名义集体私分给个人的行为。 （二）挪用公款罪（《刑法》第384条）。挪用公款罪，是指国家工 作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动，或 者挪用公款数额较大，进行营利活动，或者挪用公款较大，超过三个 月未还的行为。 （三）贪污罪（《刑法》第382、383条）。贪污罪，是指国家工作 人员和受国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体委托管理、 经营国有财产的人员，利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以 其他手段，非法占有公共（国有）财物的行为。 （四）私分国有资产罪（《刑法》第396条）。私分国有资产罪，是 指国家机关、国有公司、企业、事