营改增试点应税服务范围一览表.doc

营改增试点应税服务范围一览表 行业 范围 注释 解读 交通运输业 陆路运输（税率为11%） 指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。 交通运输业除铁路运输外，全部纳入营改增范围，税率为11%。 下列服务不纳入营改增范围：运钞车业务；旅游景区的观光车、缆车、索道、游船等；快递业务；4S店的汽车清障、施救、牵引等业务。 纳税人向海关特殊监管区提供的运输服务，不适用零税率。 出租车行业可以采用简易办法按照3%征收率计算缴纳税款。 水路运输（税率为11%） 是指通过江、河、 湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。 远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。 程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。 期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。 营业税税目注释：打捞、港口码头服务属水路运输；增值税范围注释：打捞、港口码头服务不属于水路运输，划分到物流辅助服务中；打捞、港口码头服务税率由营业税的3%，调整为增值税的6%。 航空运输（税率为11%） 是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。 航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。 航空运输湿租业务，是指航空运输企业将配有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。 航空运输企业除中国东方航空股份有限公司、上海航空有限公司、中国货运航空有限公司、春秋航空股份有限公司、上海吉祥航空股份有限公司、扬子江快运航空有限公司外，其他注册在试点地区的单位从事《试点实施办法》中《应税服务范围注释》规定的航空运输业务，不缴纳增值税，仍按照现行营业税政策规定缴纳营业税。 营业税税目注释：通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税；增值税范围注释：通用航空业务、航空地面服务不属于航空运输服务，划分到物流辅助服务中。通用航空业务、航空地面服务业务税率由营业税的3%，调整为增值税的6%（征收率3%） 管道运输（税率为11%） 是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。 部分现代服务业服务 研发和技术服务（税率为6%） 研发服务 是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。 技术转让服务 是指转让专利或者转让专利权非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。 技术咨询服务 是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。 技术转让服务过程中所提供的配套技术培训，可以并入技术转让服务征税并享受税收优惠。 合同能源管理服务 是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。 合同能源管理，原先执行营业税全免，其所涉及设备也免征增值税的优惠政策，营改增后仍然按规定享受优惠政策。 工程勘察勘探服务 是指在采矿工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。 信息技术服务（税率为6%） 软件服务 是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。 电路设计及测试服务 是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。 信息系统服务 是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。 电脑维护，应具体区分硬件维护与软件维护，分别按修理修配（17%）和信息技术服务（6%）征税。 下列服务不纳入营改增范围：网吧服务；网络游戏中销售点卡、购买虚拟“工具、武器”等；网络婚姻介绍、交友网站。 业务流程管理服务 是指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。 业务流程管理服务中的金融支付服务，包括部分非金融机构（需经中国人民银行批准发放经营牌照的第三方支付单位如支付宝、商务通等）提供的金融支付服务。未经批准的第三方支付单位以及纳税人内部设立的财务结算中心提供的各项服务暂不纳入营改增范围。 文化创意服务（税率为6%） 设计服务 是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展