中国转让定价指南.doc

中国转让定价指南 中国转让定价指南 目 录 4绪 言 6第一章 中国转让定价制度概述 6第一节 转让定价概述 6一、什么是转让定价 6二、关联企业的认定 8三、关联企业间交易的类型 9四、公平交易原则 10第二节 中国转让定价立法的历史沿革 10一、转让定价法律体系的初步确立 11二、转让定价规则的形成 162三、中国转让定价法律体系的构成 14第三节 转让定价制度中纳税人的主要义务与责任 14一、 纳税人的申报义务 15二、 纳税人的报送资料义务 15三、 纳税人的举证责任 17四、 纳税人违反上述义务的责任 18第二章 转让定价方法 18第一节 转让定价方法概述 18一、经合组织《转让定价指南》的相关规定 19二、中国转让定价制度中的相关规定 21第二节 可比非受控价格法 21一、可比非受控价格法的含义 21二、可比非受控价格法的适用 22第三节 再销售价格法 22一、再销售价格法的含义 23二、再销售价格法的适用 24第四节 成本加成法 24一、成本加成法的含义 25二、成本加成法的适用 27第五节 其他方法 27一、交易净利润法 28二、利润分割法 30第六节 中国与经合组织关于转让定价方法规定的差异 32第三章 关联交易类型——有形资产 32第一节 概述 32第二节 制造企业 32一、制造企业的类型 36二、制造企业关联交易的定价 37三、中国关于契约制造商与契约加工商的规定 39第三节 销售企业 39一、销售企业的类型 43二、销售企业关联交易的定价 44三、市场拓展或维护策略中的定价问题 46第四章 关联交易类型——无形资产 46第一节 概述 46一、无形资产 46二、无形资产的类型 48第二节 无形资产的所有权 48一、法律上的所有权与经济上的所有权 49二、集约性所有权、分散性所有权及混合性所有权 50第三节 无形资产关联交易的类型 50一、概述 51二、“与实际收益相一致”的原则 52三、成本分摊协议 57第四节 中国关于无形资产关联交易的规定 57一、转让定价规则 59二、相关法规的规定 61第五章 关联交易类型——服务 61第一节 概述 63第二节 关联企业间服务交易的主要形式 63一、集团服务中心提供的“共享服务” 64二、契约服务商提供的“专业化服务” 65第三节 服务交易价格的确定 65一、公平交易价格的确定方法 67二、公平交易价格的收取方式 68第四节 中国关于服务交易转让定价的规定 68一、服务交易转让定价的验证方法 69二、服务交易所涉及的其他相关法规 71三、关于分摊一般管理费和代垫费用的规定 72第六章 关联交易类型——融资 72第一节 关联企业间融资交易的形式 72一、资金借贷 73二、贷款担保 74三、融资租赁 74四、保理 75第二节 中国关于关联企业间融资交易的规定 75一、转让定价税收法规的规定 76二、融资交易的其他相关法规 78第七章 转让定价税务审计 78第一节 概述 79第二节 税务管理机关的审计程序 79一、转让定价税务审计程序 83二、转让定价审计程序中企业的权利、义务 84三、转让定价税务审计的举证责任 85第三节 转让定价税务审计风险及应对 85一、转让定价税务审计相关风险的产生原因 86二、转让定价税务审计相关风险的种类 88三、转让定价税务审计相关风险的应对 91第八章 避免双重征税 91第一节 概述 92第二节 相互协商程序 92一、概述 93二、中国的实践和立法 94第三节 预约定价安排 94一、概述 95二、中国关于预约定价安排的规定 99三、申请预约定价安排的利弊 102第九章 海关估价中的转让定价问题 102第一节 概述 104第二节 关于海关估价中转让定价问题的规定 104一、 海关估价的基础 104二、“特殊关系”的确定 105三、海关估价方法 108四、海关估价方法与转让定价调整方法的比较 109第三节 海关对估价中转让定价问题的管理 109一、海关对估价中转让定价问题的管理 111二、中国海关与税务管理机关之间的协调 111第四节 海关估价中转让定价问题的新动态 111一、特许权使用费问题 113二、 价格调整问题 113三、 预约定价问题 115第十章 关