企业中高收入者工资奖金的纳税筹划.doc

企业中高收入者 工资奖金的纳税筹划 第三版 JHSW 上海简恒商务咨询有限公司 2010年9月18 中高收入者的工资薪酬纳税筹划上海简恒商务咨询有限公司讲座内容一、个人所得税新政策对中高收入者的影响分析二、中高收入者的避税筹划思路三、中高收入者工资薪金的个税避税筹划及案例分析四、中高收入者的奖金避税筹划及案例五、员工的录用、辞退、社保与税收筹划六、外籍个人的个人所得税纳税筹划上海简恒商务咨询有限公司2z美国人本杰明-富兰克林曾经说，“人有两件事情是无法避免的，一个是死亡，另一个就是纳税。”z聪明投资理财合法避税，节税便是增收，然而绝不是偷税、漏税。上海简恒商务咨询有限公司3 1、个人所得税新政策对中高收入者的影响分析z1.1《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》国税函[2009]694号z一、企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所粼路荩魑桓鲈碌墓ぷ省⑿浇穑豢鄢魏畏延茫凑帐视盟奥始扑憧劢筛鋈怂盟啊！∩虾＜蚝闵涛褡裳邢薰?z三、对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。具体计算公式如下：　应退税款=企业缴费已纳税款×（1－实际领取企业缴费／已纳税企业缴费的累计额）　四、设立企业年金计划的企业，应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定，实行全员全额扣缴明细申报制度。上海简恒商务咨询有限公司5z五、本通知下发前，企业已按规定对企业缴费部分依法扣缴个人所得税的，税务机关不再退税；企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的，税务机关应限期责令企业按以下方法计算扣缴税款：以每年度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额，以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率，汇总计算各年度应扣缴税款。　上海简恒商务咨询有限公司6 1.2关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知z全面推进全员全额扣缴明细申报管理　z加强年所得12万元以上纳税人自行纳税申报管理z加强财产转让所得征收管理。z加强利息、股息、红利所得征收管理上海简恒商务咨询有限公司71.2关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知z加强规模较大的个人独资企业、合伙企业和个体工商户的生产、经营所得征收管理z加强劳务报酬所得征收管理和工资、薪金所得比对管理z加强外籍个人取得所得的征收管理z开展高收入者个人所得税纳税评估和专项检查　上海简恒商务咨询有限公司81.3关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知z关于董事费征税问题（一）《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。上海简恒商务咨询有限公司9 1.3关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。（三）《国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1996〕214号）第一条停止执行。上海简恒商务咨询有限公司10z三、关于华侨身份界定和适用附加费用扣除问题（一）华侨身份的界定根据《国务院侨务办公室关于印发〈关于界定华侨外籍华人归侨侨眷身份的规定〉的通知》（国侨发〔2009〕5号）的规定，华侨是指定居在国外的中国公民。具体界定如下：1.“定居”是指中国公民已取得住在国长期或者永久居留权，并已在住在国连续居留两年，两年内累计居留不少于18个月。上海简恒商务咨询有限公司11z2.中国公民虽未取得住在国长期或者永久居留权，但已取得住在国连续5年以上（含5年）合法居留资格，5年内在住在国累计居留不少于30个月，视为华侨。z3.中国公民出国留学（包括公派和自费）在外学习期间，或因公务出国（包括外派劳务人员）在外工作期间，均不视为华侨。上海简恒商务咨询有限公司12 z（二）关于华侨适用附加扣除费用问题对符合国侨发〔2009〕5号文件规定的华侨身份的人员，其在中国工作期间取得的工资、薪金所得，税务机关可根据纳税人提供的证明其华侨身份的有关证明材料，按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十条规定在计算征收个人所得税时，适用附加扣除费用。上海简恒商务咨询有限公司13z四、关于个人转让离婚析产房屋的征税问题（一）通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权