会计核算中的涉税处理技巧与风险管控.doc

会计核算中的涉税处理技巧与风险管控 会计核算中的涉税处理技巧与风险管控 财税专家 陈万乔 内 容 提 要 第一部分：会计基本业务的涉税处理方法 一、货币资金核算的涉税注意事项； 二、预收（付）账款核算的涉税注意事项； 三、存货核算的涉税处理方法； 四、固定资产核算的涉税处理方法； 五、长期股权投资核算的涉税处理方法； 六、无形资产核算的控制 七、所有者权益核算的控制 八、收入核算的控制 九、成本费用核算的控制 内 容 提 要 第二部分：会计特殊业务的涉税处理方法 一、债务重组业务的会计与涉税处理方法； 二、非货币性资产交易业务的会计与涉税处理方法和技巧； 三、投资性房地产业务的会计与涉税处理方法； 四、企业合并业务的会计核算与涉税处理方法。 第一部分： 会计基本业务的涉税处理方法 一、货币资金核算的涉税问题 （一）当货币现金增加时 借 : 库存现金（银行存款） 贷 : 相关科目 涉税注意事项：了解资金的来源，是否属于应税收入。 （1）投资。（2）举债。（3）出售（出租）资产或者劳务。 （94）接受捐赠。（5）投资收益。（7）返利。 （8）代购代销手续费收入。（9）债权收回。 （二）货币资金减少时 1、购买物资及接受劳务 主要涉及增值税和企业所得税。重点关注票据的真实性合法性，抵扣凭证进项税额的正确性，核实入账成本。 —注意付款对象与开具发票单位一致。 —对于大额现金交易的，税务机关怀疑其真实性。一般通过银行、往来单位查证其资金流，是否存在虚开发票套取现金等。 （1）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证； （2）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证； （3）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的的确认证明； （4）国家税务总局规定的其他合法有效凭证 《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号） 一、关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题 （三）购进货物或应税劳务支付货款,劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务、支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。 2、日常管理支出 主要涉及增值税、企业所得税和个人所得税扣缴。重点关注大额现金支出和经常性支出的合理性。涉及个人的支出如劳务费用支出等，需要取得合法票据及扣缴个税。 分析：如何取得合法（增值税和营业税）发票？支付给个人的款项哪些要扣缴个税？ 3、工资、福利支出 影响企业所得税、个人所得税及营业税。了解职工工资和福利费税前列支范围，个人所得税征税项目和免税项目。 （1）职工的范围：与企业订立劳动合同的人员（含全职、兼职和临时人员）、未订立劳动合同但由企业正式任命的人员（如董事会成员、监事会成员）、其他提供与职工类似服务的人员（如劳务合同派遣人员）。 （2）职工薪酬范围： 4、偿还债务 一般对纳税无影响。但债务重组时，债务人以现金清偿债务如有少清偿部分属重组收入，则在计算所得税时，需将重组收入计入当期应纳税所得额。 债务重组又称债务重整，是指债权人在债务人发生财务困难情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。 5、利润分配。主要涉及扣缴所得税款。 6、对外捐赠及支付返利 对外直接捐赠不得扣除；通过有关部门捐赠需按限额税前扣除；返利支出不得税前扣除。 国税函〔2010〕79号：企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。 二、预收（付）账款的涉税注意事项 1、预收账款的涉税注意事项 （1）预收账款的营业税问题 。 （2）预收账款的增值税纳税义务时间3. （3）预收账款的所得税纳税义务时间。 2、预付账款的涉税注意事项 预付账款转入成本费用科目与发票的索取。 二、预收（付）账款的涉税注意事项 3、应收款项减值损失的涉税注意事项 会计制度：年度终了 , 分析各项应收款项的可收回性 , 对没有把握能够收回的应收款项（应收账款、其他应收款 、预付账款 ） , 计提应收款项减值准备。 税收法规：不予认可。 4、无法支付和长期未支付的应付账款 税收法规：需要确认为应税所得。 三、存货核算的涉税处理方法 1、存货减值的涉税注意事项 会计对