医院内部控制的制度建设研究.doc

医院内部控制的制度建设研究 中国卫生经济学会第六批招标课题 中国卫生经济学会第六批招标课题 医院内部控制的制度建设研究 目 录 摘要…………………………………………………………………………………………444 1 研究背景………………………………………………………………………………445 2 现行医院内部控制制度评价…………………………………………………………445 3 内部控制制度建设……………………………………………………………………448 4 组织体系控制…………………………………………………………………………448 5 货币资金控制…………………………………………………………………………450 6 财产物资安全控制……………………………………………………………………451 7 收入与收款控制………………………………………………………………………454 8 支出与成本控制………………………………………………………………………454 9 工程项目控制…………………………………………………………………………454 10 内部审计控制…………………………………………………………………………458 11 结束语………………………………………………………………………………460 医院内部控制的制度建设研究 摘 要 内部控制制度作为规范管理、提高会计信息质量的重要手段，已愈来愈为会计理论界和实践界所重视。《会计法》、财政部颁发的《内部会计控制规范－基本规范（试行）》和《内部会计控制规范－货币资金（试行）》等内控规范，要求各单位必须建立健全内部会计控制制度。现行我国国有医院为国家所有，而政府并不直接参与医院的管理，那么政府就必须采取可靠的措施和手段来保证国有资产不受损失，并使这些资金、资产的使用，发挥最大的社会效益和经济效益。要达到这个目的除了政府宏观的外部监管、协调外，还必须从医院内部建立健全起以内部控制制度为核心的各项管理办法和制度，保证国有资产的安全和完整。本课题针对目前医院内部控制缺乏统一规范的现状，提出建立由医院内部行政控制和财务控制相结合的一系列制约机制、措施和程序。主要包括控制制度建设、组织体系、货币资金、财产物资、收入与收款、支出与成本、工程项目、内部审计等控制。旨在设计与构架较为完善的符合现代医院管理要求的内部控制制度，有利于政府进行宏观调控与监管，促使医院加强内部管理。 关键词：医院；内部控制；制度；评价；规划 1 研究背景 为了加强医院管理，完善内部控制制度，根据中国卫生经济学会课题立项指导原则，本课题组对宁波市县及县级以上医院的内部控制制度建设现状进行了调研，以期明确意义，梳理思路，针对现状，提出措施，加强医院内部控制管理。 医院内部控制是指医院为了保证医疗业务活动的有效进行，保护医院资产的安全和完整，保证财务收支合法，会计信息真实，防止、发现、纠正错误与舞弊，组织和考核经济活动，提高工作效益和经济效益，在医院内部所采取和建立的各种措施和办法的总称。其实质是通过制度约束，进行内部控制。 现在的医院绝大多数属于社会公益性事业单位，在所有制结构上基本上属于国有或集体所有，在机构建设与业务活动都接受政府主管部门的管理和控制。所以在计划经济时代，医院内部管理相对单一。但在社会主义市场经济体制的背景下，遵循社会主义市场经济和卫生事业发展的内在规律，按照国务院《关于城镇医药卫生体制改革的指导意见》的要求：“卫生机构要通过改革和严格管理，建立起有责任、有激励、有约束、有竞争、有活力的运行机制”，克服计划经济体制下管理制度缺陷，加强医院管理，降低经营成本，盘活存量资产，优化增量资产，开展财务绩效与控制，向管理要效益，从而实现为人民群众提供优质、高效、安全、便捷和经济的医疗服务。 外部环境的要求，内部控制管理的实践以及医院内部管理的迫切需要，使医院建立全方位的内部控制制度已成为医疗机构规范发展的当务之急，是卫生事业可持续发展的重要保证。 2 现行医院内部控制制度评价 《会计法》是我国第一部体现内部控制要求的法律，明确要求各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。财政部又先后颁布的《内部会计控制规范－基本规范（试行）》、《内部会计控制规范－货币资金（试行）》、《内部会计控制规范－采购与付款（试行）》、《内部会计控制规范－销售与收款（试行）》、《内部会计控制规范－工程项目（试行）》、《内部会计控制规范－担保（试行）》和《内部会计控制规范－对外投资（试行）》，进一部明确、规范了内部会计控制的内容与要求，阐明单位建立与完善内部会计控制体系的基本框架和要求。 虽然经过多年的实践，各医院都相继建立了一系列内部控制制度，并制定了一定考核办法，但尚未有统一的、完整的、规范的、权威性很高的内部控制制度