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审计中违法违规行为的审计定性和处理处罚依据
审计中
常见违规行为的审计定性和处理处罚依据
一、应缴未缴预算收入
表现:基金、行政性收费和罚没收入未上缴国库。定性依据:[?华人民共和国预算法?第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位,必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定,将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库(以下简称国库),不得截留、占用、挪用或者拖欠。” 处理依据和处罚依据: ?国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定?第五条 第二款“收缴应当上交的收入”;第六条“隐瞒、截留应当上交国家的税金、利润或者其他财政收入,违反财政法规款额在5万元以上,或者不足5万元、但是情节严重的,对单位给予警告,并可处以相当于违反财政法规款额20%以下的罚款;对责任人员给予记过以下的行政处分,并可处以相当于本人2个月基本工资以下的罚款。 前款违反财政法规款额在5万元以上,且占全年应上交税金、利润、其他财政收入10%以上,或者不足上述界限、但是情节严重的,对单位给予通报批评,并可处以相当于违反财政法规款额20%以上的罚款;对责任人员给予记过以上的行政处分,并可处以相当于本人3个月基本工资以下的罚款”。
二、预算内转预算外
表现:将应上缴的预算风收入转到预算外。定性依据: ?预算外资金管理实施办法?的 (1996)财综字第104号第四十三条 各部门和 1
各单位预算外资金管理要严格执行国家有关规定,凡有下列行为之一的,均按违反财经纪律或违法行为进行处罚。
(一)隐瞒财政预算收入,将预算资金转为预算外资金; 处理依据和处罚依据: ?预算外资金管理实施办法? 第四十四条 “(一)属于第一、二款的,要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时,追究有关人员和领导的责任,依据情节轻重给予行政处分直至撤销其职务”;?国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定?第十条 “….,或者将预算内资金划转为预算外资金,违反财政法规款额在10万元以上,或者不足10万元、但是情节严重的,对单位给予警告,并可处以相当于违反财政法规款额10%以下的罚款;对责任人员给予记过以下的行政处分。前款违反财政法规款额较大、情节严重的,对单位给予通报批评,并可处以相当于违反财政法规款额30%以下的罚款;对责任人员给予记过以上的行政处分,并可处以相当于本人1个月基本工资以下的罚款。”;
三、虚报冒领财政拨款表现:虚报预算支出项目或虚报人员编制等手段骗取财政拨款和其他经费。定性依据: ?中华人民共和国预算法实施条例?第十七条 各部门、各单位编制年度预算草案的依据:(一)法律、法规;(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划;(四)本部门、本单位的定员定额标准;以及?违反财政法规处罚的暂行规定施行细则?第十六条 “虚报冒领、骗取国家财政拨款或者补贴”的行为,包括: 1.虚报预算支出,骗取财政拨款; 2.虚报产量、销售或者亏损,骗取亏损,补贴; 3.虚报人员编制,骗取行政、事 2
业经费; 4?其他虚报冒领、骗取财政拨款或者补贴的行为。 处理依据:?国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定?第五条: 第三款“追还被侵占、挪用的资金”;处罚依据:国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定?第七条“虚报冒领、骗取国家财政拨款或者补贴,违反财政法规款额不足全年应拨款额或者应补贴额的20%的,对单位给予警告,并可处以相当于违反财政法规款额20%以下的罚款;对责任人员给予记过以下的行政处分,并可处以相当于本人2个月基本工资以下的罚款。前款违反财政法规款额占全年应拨款额或者应补贴额20%以上,或者不足上述界限、但是情节严重的,对单位给予通报批评,并可处以相当于违反财政法规款额20%以上的罚款;对责任人员给予记过以上的行政处分,并可处以相当于本人3个月基本工资以下的罚款。”
四、违规调整预算表现形式:将财政部门批复的预算自行调整,改变支出项目、数额。定性依据和处理依据:?中华人民共和国预算法? 第五十七条“ 各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的,必须按照国务院财政部门的规定报经批准。”
五、挤占挪用预算资金 表现形式:将财政拨入的事业费、专款等改变用途,用于其他支出。定性依据: ?中华人民共和国预算法实施条例?第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理,严格执行预算和财政制度,不得擅自扩大支出范围、提高开支标准;严格按照预算规定的支出用途使用资金”;第六十二条 各 3
部门、各单位的预算支出,必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行,不得挪用;确需作出调整的,必须经本级政府财政部门同意”。处理依据?中华人民共和国预算法? 第五十七条“ 各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的,必须按照国务院财政部门的规定报经批准。” ?国务院关于
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