会计账簿的概念会计账簿.PPT

* 第六章 会计账簿 学习目标： 通过对本章的学习，使学生在了解会计账簿的概念、意义、会计账簿的分类、账簿设置原则的基础上，掌握各种账簿的登记方法和其不同的用途，并学会对账与结账、错账更正的方法、账簿的更换和保管的方法。 教学重点： 账簿的作用 账簿的种类 账簿的设置 对账、结账 教学难点： 对账簿作用的理解； 对账簿设置的解释； 对账、结账的方法和内容 第一节 会计账簿概述 一、会计账薄的概念和意义 （一）会计账簿的概念 会计账簿（简称账簿）是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍，简称账簿。它是会计账户的表现形式。 （二）会计账簿的意义 二、会计账薄与账户的关系 三、会计账薄的分类 （一）按用途分类 会计账簿按其用途的不同，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三类 （二）按账页格式分类 按账页格式不同，账簿可分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式四种 （三）按外形特征分类 账簿按其外形特征的不同，可分为订本账、活页账和卡片账三种 第二节 会计账簿的登记 一、会计账薄的基本内容 1.封面。主要标明账簿的名称，如总分类账、各种明细账、现金日记账、银行存款日记账等。 2.扉页。主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表 3.账页 基本内容应包括： (1)账户的名称（总分类账户、二级或明细账户）； (2)登记账户的日期栏； （3)凭证种类和号数栏； (4）摘要栏（简要说明所记录经济业务的内容）； (5)金额栏（记录经济业务引起账户发生额或余额增减变动的数额）； (6）总页次和分户页次。 二、会计账薄的启用 三、会计账薄的记账规则 （一）根据审核无误的会计凭证登记会计账簿 （二）准确完整 （三）注明记账符号 （四）书写留空 （五）正常记账使用蓝黑墨水 （六）特殊记账使用红墨水 （七）连续登记 （八）结出余额 （九）过次页承前页 （十）不得随意刮擦涂改 四、会计账薄的格式和登记方法 （一）日记账的格式和登记方法 1.现金日记账的格式和登记方法 (1)现金日记账的格式 (2)现金日记账的登记方法 2.银行存款日记账的格式和登记方法 （二）总分类账的格式和登记方法 1．总分类的格式 2.总分类账的登记方法 （三）明细分类账的格式和登记方法 1.明细分类账的格式 2.明细分类账的登记 第三节 对账 一、对账的概念 对账是指为了保证账簿记录的正确性，而进行的有关账项的核对工作 二、对账的内容 （一）账证核对 （二）账账核对 1.核对总分类账簿的记录 2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对 3.总分类账簿与序时账簿核对 4.明细分类账簿之间的核对 （三）账实核对 1.现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符； 2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符； 3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否符； 4.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符等。 第四节 错账更正方法 一、记账错误的种类 二、错账的查找方法 三、错账更正方法 错账的更正方法一般有以下三种： （一）划线更正法 （二）红字更正法 （三）补充登记法 （一）划线更正法 1、 适用范围：适用于记账后发现记账凭证正确，而账 簿记录出现文字或数字错误的情况。 2、更正方法： 用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横线；用 蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填写正确 的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章，以示负责。 如：在账簿中将数字2600误写成2800。 2600 更改： 2800 史锐 （二）红字更正法 1、适用范围： 适用于记账后发现记账凭证出现所写金额大于应记金额 的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。 举例说明： 例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误将金额 填为530元，并已据以登记入账。 其错误分录为： 借：现金 530 贷：银行存款 530 2、更正方法： 更正方法1： （1)编制一张红字（金额）记账凭证，并据以记账： 借：现金 530 贷：银行存款 530 （2）编制一张正确的蓝字（金额）记账凭证，并据以记账： 借：现金 350 贷：银行存款 350 更正方法2： 编制一张红字（金额）记账凭证，并