农村审计工作程序.doc

广州市农村集体经济组织审计员培训班材料之二： 农村审计工作程序 主讲人：王进通（花都区农财办副主任） 2007．11．21 第一部分 审计程序规范化的意义 一、审计程序PPT 广义的审计程序是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可以划分为三个阶段：准备阶段、实施阶段和终结阶段，各个阶段中又包括许多具体的工作内容。 狭义的审计程序指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取的步骤和方法。 （一）准备阶段 （二）实施阶段 （三）终结阶段 二、审计程序规范化的意义 审计程序合法与否是，审计工作最为重要的环节，审计程序不合法，不管审计结果如何，都没有法律效力，甚至带来一些纠纷和法律诉讼，使审计的权威性大打折扣。 审计人员在审计过程中采用审计程序恰当的因为审计程序恰当与否，是十分重要的，不仅影响审计工作的效率，还直接影响到审计人员所表达的审计意见的正确性。如果审计人员在审计过程中忽略了必要的审计步骤，由此导致遗漏重要的审计证据，审计结论是不充分和不可靠的。相反，如果审计人员在审计过程中执行了不必要的步骤，这实际上是一种浪费，它会影响到审计工作的效率。因此，在审计实务中，审计人员都十分重视审计的程序。 审计程序的恰当与否有时很难加以确定。在审计过程中，某一审计步骤是否应该执行，是否必要，往往取决于审计人员的判断。审计人员通常借助于自己在审计工作中积累的经验，对具体的情况作出估计以确定下一步的工作。即使是经验丰富的审计人员在进行估计时，不可避免地会存在失误。为了尽可能避免失误，各国审计组织、审计机构分别制定了审计准则，对审计人员的工作提供指导，以保证审计工作的质量。审计人员所采用的审计程序必须符合审计准则的要求，已为审计界所公认。 审计程序规范化对于开展审计工作的重要意义，表现在以下几方面：PPT 1、规范化的审计程序是审计结果具有法律效力的前提和保障，有利于审计机构和审计人员避免审计过程中的纠纷和法律诉讼，保护审计机构和审计人员的合法权益。 2.有利于审计工作有条不紊地进行，防止工作中的忙乱。 3．有利于发现和抓住被审计单位存在的问题，减少审计人员失误的可能性。 4．避免工作中的疏漏，保证审计工作的质量。 5．提高审计工作效率，用较少的人力和时间完成审计工作。 第二节、审计程序规范的主要内容 从行为主体上看，审计程序规范有审计机关的行为规范和审计组的工作规范。从具体内容上看，主要有： 一、审计文书规范 （一）审计文书规范的内容PPT 1、办文程序规范 2、文书格式规范 3、内容结构规范 （二）常用文书 1、通知书 XX镇人民政府 审 计 通 知 书 X审通字[2005]1号 关于华东村换届审计的通知 华东村委、经联社： 根据《广东省农村集体经济审计条例》和《XX县2005年村委会、集体经济组织换届审计工作实施方案》的有关规定，决定派出审计组，自2005年1月10日起，对你单位2002年1月1日至2004年12月31日的经济责任进行审计。必要时将追溯其他年度或延伸审计有关单位，请予积极配合，并提供有关资料和必要的工作条件。 审计组长：王×× 组 员：杨××、林××、毕×× 联系电话：XXXXXXXX XX镇人民政府（章） 二○○五年一月七日 2、审计报告 关于华东村换届审计的报告 XX镇人民政府： 根据X审通字[2005]1号审计通知书，我们于2005年1月10日至1月20日对华东村进行了换届审计。在审计过程中，我们实施了包括抽查会计记录、实物盘点、比较分析等必要的审计程序，现将审计情况报告如下： 一、基本情况 华东村委会、经联社理事会是两块牌子一套人马，合设1套账，全村人口1608人，只有村级经济核算，没有下设经济社，经济收入以厂房、商铺出租为主。 二、审计情况 （一）财务制度建立健全、执行情况 该村能够根据农村集体资产管理的有关规定，结合本村实际，建立了比较完善的内部控制制度，能够执行财务管理制度，执行民主决策程序和民主管理规定，能按时进行公开，公开内容完整规范（详见附件4）。 （二）货币资金收支情况 2002年1月1日至2004年12月31日货币资金总收入为5640万元，其中，厂房租金1900万元，商铺租金3200万元，征地款300万元；总支出为4825万元，其中购建固定资产支出2180万元，经营支出175万元，管理费用150万元，福利费用95万元，年终分配2190万元；收支结余815万元。2004年12月31日货币资金余额为1165万元，账实相符（详见附件3）。 （三）工程项目支出情况 2002年1月1日至2004年12月31日工程支出共