第9次课 总账与明细账的平行登记(会计学原理).ppt

教学过程 （2课时） * 四川工程职业技术学院 * （第9课 P39-43） 主讲人 朱赤芳 副教授 复习提问 讲授新课 课堂练习 课堂小结 布置作业 复习提问 1.发生额平衡法的理论 依据是什么？ 答：“有借必有贷，借贷必相等”。 2.会计科目按所提供的信息详细程度可分为哪几类？ 答案： 总账科目和明细科目。 讲授新课 一、总分类账户与明细分类账户 （1）总分类账和明细分类账的概述： A。 [总分类账户 ] ： 按总分类科目设置；货币计量登记 ； 总括核算 B、 [明细分类账户] ： 按明细科目设置；货币与实物计量；详细核算 原材料 原材料—A材料 原材料—B材料 （2）总账与明细分类账的关系 联系：总账与明细账是对相同经济内容详细程度不同的反映，因而其核算内容是相同的。 原材料 120000 总括指标 区别：总账提供的是总括指标，对所属明细账起统驭和控制作用，明细账提供详细指标，对总账起补充和说明的作用。 原材料—A材料 原材料—B材料 100000 20000 详细指标 详细指标 二、总分类账与明细分类账的平行登记 （1）平行登记的概念： 总分类账与明细分类账的平行登记是指在经济业务发生后，既要在有关的总账账户中进行登记，又要在其所属的明细分类账户登记的做法。 例 企业用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。 原材料 120000 原材料—A材料 100000 原材料—B材料 20000 在总账和明细账中平行登记 （2）总分类账与明细分类账的平行登记要点 同依据 总账与明细账根据相同的会计凭证进行登记 同期间 总账与明细账在同一会计期间内进行登记 同方向 总账与明细账记账的方向应相同 等金额 总账的登记金额应与明细账所记金额之和相等 要记住哦！! （3）总分类账与明细分类账的平行登记举例 例 企业6月份用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。 原材料 120000 100000 原材料——A材料 原材料—B材料 20000 登记依据相同，同为该采购业务的相关凭证 登记方向相同，同记入总账和明细账的借方。 登记期间相同，都要在6月份登记入账。 登记金额相等，总账金额120000元等于A、B材料明细账之和 平行登记的结果： 所属明细分类账户的期末余额之和 总分类账户期末余额 ＝ ＝ ＝ ＝ 总分类账户 本期借方发生额 所属明细分类账户 本期借方发生额之和 总分类账户 本期贷方发生额 所属明细分类账户 本期贷方发生额之和 总分类账户期初余额 所属明细分类账户 期初余额之和 原材料 原材料—甲 原材料—乙 1.购进甲材料2000元 ①2000 ①2000 2.购进乙材料5000元 ②5000 ②5000 3.领用甲材料1000乙材料3000元 ③4000 ③1000 ③3000 4.购进乙材料7000 ④7000 ④7000 10000 1000 9000 Q:1.总分类账和明细分类账的联系和区别? 2.平行登记的要点是什么？ 1.联系:（1）二者所反映的经济业务内容相同；　　 （2）登记的原始依据相同。 区别:（1）反映经济业务的详细程度不同；　　 （2）作用不同。总分类账户对明细分类账户具有；明细分类账户对总分类账户具有。 2. 1.同依据登记。即依据的会计凭证相同。 2.同方向登记。即记入的借贷方向相同。 3.同金额登记。即记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的合计金额相等。 4.同期间登记。会计期间相同，并非同一时点。 例 用银行存款偿还上月欠红旗工厂货款40000元、兴华工厂货款30000元。 借：应付账款—红旗工厂 40000 —兴华工厂 30000 贷：银行存款 70000 应付账款 70000 应付账款—红旗工厂 40000 应付账款—兴华工厂 30000 例 向红旗工厂购入甲材料6000千克，每千克30元，价款180000元；购入丙材料50吨，每吨600元，价款30000。材料验收入库，货款尚未支付。 借：原材料—甲材料 180000 — 丙材料 30000 贷：应付账款—红旗工厂210000 应付账款 210000 应付账款—红旗工厂 210000 课堂练习 一、多项选择题： 　 1、关于总分类账户，下列说法中正确的是（ ）。 A按一级会计科目开设账户； B提供某一会计要素的总括核