《金融企业会计》第七章.ppt

金 融 企 业 会 计 * 　■补充：银行住房按揭贷款计算方法 资料：金额30万，期限15年，年利率5.508%（月利率4.59‰ ）的商业性住房贷款。 还款方式比较如下： ? A 等额本金还款法： 首月还款3 043.67元(其中本金1 666.67元，利息1 377元)，每月以7.65元递减，末月还款1 673.62元；利息总额124 618.5元。 B 等额本息还款法： 月供2 452.52元，利息总额141 453.6元。 C 组合还款法：（略） * 　 四、单位贷款业务的核算 （一）贷款业务核算的要求 1．严格贷款的发放手续 根据借款合同认真审查借款凭证，看其是否符合审贷分离、分级审批制度，是否符合审批手续和审批权限，审核无误后才能放款并进行账务处理。 2．监督贷款的发放和收回 随时监督贷款的使用情况，防止借款人改变借款用途而造成贷款资金使用效益低下或难以按期收回。 * 　 3．正确核算贷款本息 （1）本金和利息分别核算； （2）商业性贷款和政策性贷款分别核算； （3）自营贷款和委托贷款分别核算； （4）应计贷款和非应计贷款分别核算。 （非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款） * （二）信用贷款的核算 1．信用贷款：指仅凭借款人的信誉发放贷款，而无 需提供担保的一种贷款方式。 2．核算过程： A 发放，借：××贷款——××贷款户（+） ×× 贷：吸收存款—活期—××存款户（+）×× B 收回，借：吸收存款—活期—××存款户（－） ×× 贷：××贷款——××贷款户（－） ×× C 展期，办理相关手续,不必做分录； D 逾期， 　借：逾期贷款——××逾期贷款户（+） ×× 　　　贷：××贷款——××贷款户（－） 　×× * 　3．贷款利息的核算 （1）在结息日计收利息时， 　借：吸收存款—活期—××存款户（－）×× 　贷：利息收入（+） ×× （2）若借款单位无足够资金支付， 　借：应收利息——××利息户（+） 　　×× 　贷：利息收入-——××利息收入户（+） ×× ◆此外需注意： （1）短期贷款合同期内，遇利率调整不分段计息； （2）短期贷款可以按季结息（每季末月20日为结息 　　 日），也可按月结息（每月20日为结息日）； * （3）应收到而未收到的利息在贷款期内按贷款合同 利率计收复息，贷款逾期后的利率为借款合同载明 的贷款利率水平上加收30%-50%； （4）中长期贷款利率可以实行一年一定，每季末月20日 为结息日； （5）贷款展期，期限应累计计算，按累计期限上调利 率，达不到新的期限档次时，按原档次利率计算； （6）逾期贷款或挤占挪用贷款，从发生之日起，按罚息 利率计收罚息，直到清偿本息为止；发生罚息利率 调整情况则分段计息。如果同一笔贷款既逾期又挤 占挪用，应择其重，不能合并处罚。 * 注意：借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款必须在到期日以前，中长期贷款必须在到期日前1个月，由借款人填写一式三联的“贷款展期申请书”，向信贷部门提出展期申请。每一笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款期限，中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过3年。对展期贷款，全部以展期之日公告的贷款利率为计息利率。 贷款到期（或展期后到期），借款人无力归还，又未办理贷款展期手续，应将贷款转为逾期贷款处理。 * （三）实际利率法在贷款中的应用 例题：2011年12月31日，工行城北支行向其开户单位华阳公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同季复利率3%，到期一次还本付息，同时在发放贷款时一次性按本金的3.047%扣除手续费。工行城北支行于每季季末计提利息，并于2012年12月31日到期收回本息。假设不考虑其他因素。试进行相关计算并做出会计处理。 贷款初始确认金额=100万元×（1－3.047% ） =969 530元 设贷款的实际季利率为IRR，根据公式 * 得 IRR=3.8% 采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本见下表：