【项目六】任务二 会计实物操作流程.ppt

会计操作实务流程 【项目任务】 掌握会计工作的具体流程 1 了解会计实务的具体内容 2 掌握会计核算的基本技能 3 提高编制会计报表与查账、对账等方面的能力 4 一、会计工作具体流程 6、期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 5、根据科目汇总表登记总账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 会计循环体系 经济业务 ②填制和审核凭证 ①设置会计科目 ③登记账簿 ⑦编制会计报表 ⑤对账和结账 ④财产清查 核 对 复式记账方法 运 用 ⑥试算平衡表 1、根据原始凭证登记记账凭证，月末或定期编制科目汇总表登记总账，每笔业务根据记账凭证登记明细账。 2、月末提取折旧、待摊费用的摊销时计提折旧的分录是：借管理费用或是制造费用，贷累计折旧；月末提取税金及附加，包括城建税，教育费附加等。 3、月末编制科目汇总表后编制两个分录，第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润：借主营业务收入，贷本年利润；第二个分录：借本年利润，贷主营业务成本。之后做记账凭证，借所得税贷应交税金——应交所得税，借本年利润贷所得税。 4、根据总账的资产、负债、所有者权益科目的余额编制资产负债表；根据总账或科目汇总表的损益类科目的本月发生额编制利润表。 ?5、装订凭证，写报表附注和分析情况表。 二、会计实务工作的具体内容 6、注意问题： a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。 b、月末结现金、银行账时注意账证相符，账实相符。 c、每月初根据银行对账单调整银行余额调节表，注意分析未达款项。 d、当月开出的发票当月入账，每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收等。 e、月初报税不要逾期报税。 二、会计实务工作的具体内容 （一）、编制记账凭证 填制日期； 科目运用准确，会计分录正确； 摘要言简意赅； 保证科目对应关系清晰； 要附有原始凭证，并应注明其张数； 各种记账凭证必须连续编号，以便查考。 在会计实务中，现金和银行存款之间的划转业务，既涉及 到了货币资金收入业务，又涉及到货币资金支出业务，为 了避免记账重复，只编制付款凭证，不编制收款凭证。 注意 三、会计实务内容的注意事项 编制记账凭证框架如下图所示： 填制凭证 经济业务 有货币资金项目吗? 货币资金增加吗? Y 转账凭证 N 收款凭证 Y 付款凭证 N （二）、账簿的登记规则 必须根据审核无误的会计凭证及时登记各种账簿； 记账要用蓝黑或黑色墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。红色笔只能限于冲账、划线和改错时使用。 会计凭证 账 簿 说明简明扼要,书写适当留格； 账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页； 如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。 账页记完时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。 （二）、账簿的登记规则 若需结出余额，应在“借或贷”栏写表示余额方向“借”或“贷”，如果余额为０，方向栏写“平”。 （二）、账簿的登记规则 （三）、月末编制会计报表要求 按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。 会计报表之间、会计报表各项目之间，凡是有对应关系的数字，应当相互一致，会计报表中本期与上期的有关数字，应当相互衔接。 会计报表附注和财务情况说明书应按照《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。 对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主管会计的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章，方可生效。 （三）、月末编制会计报表要求 四、财务工作流程图 1、工资发放流程： 资金准备（出纳） 薪资报表接受 各项财务代扣的预处理 费用付款流程 2、费用报销流程： 经办人黏贴单证 部门负责人审核 出纳单据初审 稽核员单证审核 财务负责人签字 额度以外 额度以内 总经理签字 费用付款流程 总监签批 费用付款流程 财务汇总归类 总经理签批 出纳工作流程 3、付款流程： 费用付款流程 收到符合规定的单证 确定支付方式 现金支付 收据或领款签章 银行承兑 银行付款 网银流程 银行电汇 支票 收据或领款签章 开户行开具 二级市场购得 银行承兑办理流程 领款签章或收据 出纳工作流程 4