会计实操4 -会计账簿.ppt

课前复习 会计凭证 1、原始凭证 2、记账凭证 原始凭证按来源不同 1、外来原始凭证 2、自制原始凭证 记账凭证按使用范围不同 1、专用记账凭证 2、通用记账凭证 第三章 会计账簿 学习重点： 一、会计账簿的意义和种类 二、会计账簿的设置与登记 三、账簿的结账与对帐 四、账簿的登记和使用规则 五、会计账更换与保管 第一节、会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的概念 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式而又相互联结的若干帐页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿册。 二、会计账簿的作用 提供会计信息（连续、系统）； 加强岗位责任； 保护企业财产的安全和完整； 为编制会计报表和进行会计检查提供依据。 三、会计账簿的种类 1．按用途的不同， 分为日记账、分类账、和备查帐等。 3、按照格式不同分为三栏式、多栏式、数量金额式账簿 第二节、会计账簿的设置与登记 一、日记账的设置与登记 普通日记账：又称分录簿，它能全面反映一定时期的 全部经济业务情况，并以此作为登记总账的依据。 格式为两栏式。 优点为全面反映经济业务，便于机器操作；缺点为不利于分工协作，登记总账的工作量大；适用范围在会计电算化条件下 特种日记账：逐日逐笔登记某一类经济业务发生情况。 主要为现金日记账与银行存款日记账，分为三栏式与多栏式 二、总分类账的设置与登记 总账是企业的主要账簿，它可以总括的反映企事业单位的主要账簿。 订本式 三栏式 多栏式 登记方式： 根据记账凭证逐笔登记 根据汇总凭证一次性登记 三、明细分类账的设置与登记 明细账是总账的补充说明，通过明细账反映总账的具体内容。 活页式账簿 三栏式：债权、债务类账户 数量金额式：实物类账户 多栏式：费用类账户 四、备查账的设置与登记 补充登记账簿，无固定格式，多无记账凭证文字叙述。 三栏式明细分类账：适用于债权、债务类账户 第三节 账簿的登记与使用规则 一、账簿登记的依据 会计账簿的登记应以审核无误的记账凭证为依据，遵守登记账簿的各种规则。 二、启用规则 账簿启用和会计人员变更时，均应填写“账簿启用及交接表”，办理账簿的启用与交换手续。184 三、账簿登记的要求 1．要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容登记会计账簿。 2．账簿记录要清晰，防止篡改 使用规定的笔和墨水，记账的文字和数码要清楚、规范。 3．记账要按页次和行次顺序连续使用帐页。 4．要办理帐页间的转页手续。 5．按规定方法更正错误 四、记账错误的更正方法 （一）记账错误 1．记账错误的原因 （1）记录错误 （2）计算错误 2．检查记账错误的程序 （1）顺查程序 （2）逆查程序 3．检查记账错误的方法 （1）全面检查 （2）个别检查 （二）划线更正法 适用范围：适用于记账后发现记账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况。 更正方法：用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章，以示负责。 如：从银行提取现金2600元，填制记账凭证 借：现金 2600 贷：银行存款 2600 在账簿中将数字2600误写成2800。 现金 2600 更改： 2800史锐 （三）红字更正法 适用范围：适用于记账后发现记账凭证出现所写金额大于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。 举例说明： 例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误将金额填为530元，并已据以登记入账。 其错误分录为：借：现金 530 贷：银行存款 530 更正 更正： 现金 银行存款 530 530 180 180 其改错分录为：借：现金 180 贷：银行存款 180 （3）补充更正法 适用范围：适用于记账后发现记账凭证